Чи потрібно змінювати групу єдиного податку?
ФОП на ІІ групі єдиного податку має право здійснювати експорт товарів (продаж товарів нерезидентам). Це випливає з пп. 2 п. 291.4 ПКУ, який дозволяє платникам ІІ групи здійснювати виробництво та/або продаж товарів без обмежень щодо статусу покупця. Обмеження щодо кола контрагентів («лише населенню та платникам ЄП») стосуються виключно надання послуг, а не продажу товарів.
Отже, ФОП ІІ групи може продавати товари:
- фізичним особам;
- юридичним особам;
- ФОПам на будь-якій системі оподаткування;
- іноземним компаніям та іншим нерезидентам.
Що важливо врахувати ФОПу ІІ групи при експорті
Валютний рахунок.
Оплата за експортним контрактом має надходити на підприємницький рахунок ФОПа, відкритий у банку для провадження господарської діяльності. Використання особистих рахунків фізособи для підприємницьких доходів не відповідає вимогам банківського та податкового законодавства.
Докладніше можна почитати: «Як ФОПу користуватись особистим та підприємницьким рахунком: без проблем та додаткових податків».
КВЕД.
Окремих КВЕДів для здійснення експорту немає. Для експорту товарів використовуються ті самі КВЕДи, що й для звичайної торгівлі на території України. Тому слід переконатися, що у Реєстрі платників єдиного податку зазначено відповідні види діяльності, пов’язані з торгівлею насінням та рослинами.
Облік доходу.
Для платників ЄП дохід, отриманий в іноземній валюті, визначається у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів. Такий дохід включається до річного ліміту доходу платника єдиного податку ІІ групи.
Чи потрібно ставати на облік у митних органах для експорту товарів?
Підприємства та фізособи-підприємці, які здійснюють зовнішньоекономічні операції, підлягають взяттю на облік митними органами (ст. 455 МКУ).
На практиці така процедура є безоплатною та здійснюється один раз перед першим митним оформленням товарів. Найзручніше подати необхідні відомості в електронній формі через інформаційну систему «Єдине вікно для міжнародної торгівлі» із використанням кваліфікованого електронного підпису.
Після взяття на облік ФОП або юрособа може здійснювати митне оформлення експортних та імпортних операцій самостійно або через митного брокера.
Особливості експорту насіння та садивного матеріалу
Насіння, саджанці та інший садивний матеріал належать до об’єктів, обіг яких регулюється не лише митним законодавством, а й спеціальними нормами у сфері насінництва, розсадництва та фітосанітарного контролю.
Відповідно до ст. 12 Закону №411-IV «Про насіння і садивний матеріал» фізособи-підприємці та юрособи мають право на виробництво насіння та/або садивного матеріалу з дотриманням майнових прав інтелектуальної власності на сорти рослин. Якщо суб’єкт виробляє насіння або садивний матеріал для подальшої реалізації, він має бути включений до Реєстру суб’єктів насінництва та розсадництва. Водночас особи, які не включені до такого Реєстру, можуть реалізовувати насіння та садивний матеріал лише за наявності відповідних сертифікатів на насіння та/або садивний матеріал і за умови дотримання прав інтелектуальної власності на сорти рослин.
Тому перед початком експорту треба перевірити, чи має ФОП право реалізовувати відповідне насіння або садивний матеріал: або як суб’єкт, включений до Реєстру суб’єктів насінництва та розсадництва, або як продавець продукції, на яку оформлено належні сертифікати.
Крім того, експорт насіння, саджанців та інших живих рослин, як правило, потребує проходження фітосанітарного контролю. Для вивезення такої продукції за межі України може знадобитися фітосанітарний сертифікат, який підтверджує відповідність вантажу фітосанітарним вимогам країни призначення.
Також потрібно враховувати вимоги країни-імпортера. Вони можуть відрізнятися залежно від виду рослини, насіння, садивного матеріалу, наявності ґрунту, паковання, країни походження та інших умов. Для окремих видів продукції країна покупця може встановлювати додаткові дозволи, карантинні вимоги або заборону на ввезення.
Таким чином, перед першим постачанням насіння або садивного матеріалу за кордон ФОПу доцільно:
- стати на облік у митних органах;
- перевірити необхідність оформлення митної декларації;
- отримати фітосанітарний сертифікат (за потреби);
- з’ясувати вимоги країни покупця щодо ввезення відповідного виду насіння чи рослин.