Ситуація, з якою ви зіткнулися, є досить поширеною, проте податкове законодавство має чіткі вимоги щодо цього питання, і просте правило «немає діяльності — немає звітів» тут не працює.
Чи можна декларацію не подавати?
На перший погляд, платники податків справді можуть спробувати скористатися загальною нормою пп. 49.2 ПКУ. Цей пункт дозволяє не подавати звітність до контролюючих органів, якщо у звітному періоді не виникають об’єкти оподаткування або немає показників, що підлягають обов’язковому декларуванню. Багато хто помилково вважає, що нульовий дохід автоматично активує це звільнення.
Проте у випадку з податком на прибуток підприємств діє інший, специфічний механізм. Ключова особливість цієї декларації полягає в тому, що її невіддільною складовою (обов’язковим додатком) є фінансова звітність юрособи. Відповідно до базових принципів бухобліку підприємство не може просто «поставити на паузу» ведення обліку. Навіть під час повного простою у вас є певні залишки на рахунках, необоротні активи, зобов’язання, статутний капітал тощо, які формують бухгалтерський баланс. Тобто фінзвітність складаєте у будь-якому разі, незалежно від того, чи отримали ви прибуток, чи зазнали збитків, чи мали абсолютно нульовий фінрезультат від операційної діяльності.
Позаяк фінзвітність завжди містить певні дані і є невід’ємною частиною податкової декларації, вимога пп. 49.2 ПКУ щодо повної «відсутності показників» не виконується. Отже, подавати декларацію з податку на прибуток за звітний період (у вашому випадку — за квартал) треба обов’язково.
Яка відповідальність за неподання декларації?
Якщо ви проігноруєте обов’язок і не подасте декларацію, до підприємства будуть застосовані фінансові санкції, чітко регламентовані пп. 120.1 ПКУ. За перше неподання або порушення строків подання декларації передбачено штраф у розмірі 340 гривень. Якщо ж протягом року контролюючий орган зафіксує повторне аналогічне порушення, сума штрафу істотно зросте і становитиме вже 1020 гривень за кожен такий випадок.
Окрім того, податкова служба має повне право не визнати вашу декларацію поданою, якщо вона не міститиме всіх обов’язкових реквізитів, визначених ст. 48 та 49 ПКУ. Наприклад, якщо ви надішлете саму декларацію, але технічно не прикріпите до неї фінзвітність (або не поставите відповідну позначку про наявність додатків), такий звіт не пройде перевірку і не буде прийнятий. З юридичної точки зору неприйнята декларація прирівнюється до її неподання взагалі, що неминуче призведе до нарахування вищезгаданих штрафів. Саме тому доречно подавати звітність завчасно, щоб у разі отримання квитанції про відмову мати достатньо часу на виправлення помилок.
Висновки
1. Відсутність госпдіяльності та нульовий прибуток не звільняють підприємство від обов’язку подавати декларацію з податку на прибуток, бо її обов’язковим додатком є фінзвітність, яка містить показники та складається безперервно.
2. За ігнорування обов’язку щодо подання звітності застосовуються штрафи згідно з пп. 120.1 ПКУ (340 грн за перше порушення та 1020 грн за повторні).
3. Подання декларації без обов’язкових додатків (зокрема, без фінзвітності) або з порушенням заповнення обов’язкових реквізитів призводить до її неприйняття податківцями, що має ті самі наслідки, що й повне неподання звіту.