- Бланк податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (у редакції наказу від 31.01.2025 №57).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) є на нашому сайті у розділі бланків.
- Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо платників єдиного податку третьої групи (юридичних та фізичних осіб) дивіться за посиланням.
За якою формою і куди подавати декларацію?
Декларацію подають за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, у редакції Наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57.
Електронний ідентифікатор форми оновленої декларації (див. тут) — F0103309.
Декларацію подають до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОПа (п. 296.4 ПКУ).
Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Чи зобов’язані ФОПи — платники ЄП першої — третьої груп, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню), подавати податкову декларацію платника ЄП — ФОПа?».
ДПС відповідає, за відсутності у фізичних осіб — підприємців — платників єдиного податку ІІІ групи протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, декларацію за такі періоди не подають.
Таким чином, якщо у І кварталі 2026 року ФОП на ЄП групи ІІІ не мав оподатковуваних доходів, подавати декларацію не обов’язково.
Але варто врахувати таке.
Податкова має право перевірити діяльність ФОПа протягом 1 095 днів (3 років) (ст. 102 ПКУ). Відлік цього строку починається з моменту подання декларації.
Якщо декларацію подано (навіть «нульову»), — через 3 роки цей період закривається для перевірки. Якщо декларацію не подано, — строк давності не починає відліку, і податкова може перевірити цей рік навіть через 5 чи 10 років.
Крім того, подання «нульової» допомагає уникнути зайвих запитань з боку системи податкового моніторингу, яка може автоматично вважати неподання звіту помилкою.
В який строк подаємо декларацію?
Платники ЄП групи ІІІ подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ПКУ) — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).
Тобто за І квартал 2026 року декларацію слід подати до 11.05.2026 включно.
З чого складається декларація
Разом із декларацією подають додатки:
— додаток 1 (Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб на суми нарахованого єдиного внеску);
— додаток 2 (Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік).
Але ці додатки подають лише ті ФОПи, які сплачують ЄСВ (додаток 1) та/або повинні розраховувати МПЗ (додаток 2) і тільки за наслідками річного декларування. За проміжні періоди: І квартал, півріччя, дев’ять місяців — подають лише декларацію, без додатків.
Зразок. Декларація з єдиного податку ФОП 3 групи за 1 квартал 2026 року
Особливості заповнення декларації
Розповімо, як заповнювати декларацію за І квартал 2026 року, та проілюструємо це фрагментами зразка, який ви можете завантажити повністю, скориставшись посиланням вище.
Верхня частина
У верхній частині декларації заповнюють тип, звітний період, назву податкової служби, куди подають декларацію, і дані платника податку (див. фрагмент 1).
Фрагмент 1
Розділ І. Загальні показники підприємницької діяльності (див. фрагмент 2)
Рядок 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)».
Зазначають найбільшу кількість працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду. Так відповідає ДПС на запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Як платниками ЄП другої та третьої груп (крім е-резидентів) у податковій декларації платника ЄП — ФОПа заповнюється поле «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)», якщо кожного місяця кварталу чисельність найманих осіб або осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, була різною?».
Якщо найманих працівників взагалі не було, в електронній декларації буде «0», в паперовій — прочерк.
Розраховуючи загальну кількість працівників, не враховують найманих працівників (пп. 291.4.1 ПКУ):
— які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та
— у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також
— працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.
Рядок 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді».
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «Які види підприємницької діяльності вказуються у податковій декларації платника ЄП — ФОПа (далі — декларація): зазначені у реєстрі платників ЄП чи лише ті, які фактично здійснювались у звітному періоді, та як редагувати кількість рядків у полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» при створенні декларації в Електронному кабінеті?».
ДПС відповідає, що треба зазначати код та назву виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які платник єдиного податку фактично провадив у звітному періоді.
Наприклад, якщо ФОП має кілька зареєстрованих кодів КВЕД, але провадив протягом звітного періоду діяльність лише за одним кодом, то зазначає тільки цей код (див. фрагмент 2).
Фрагмент 2
Розділи ІІ і ІІІ
Розділи ІІ і ІІІ ФОП на ЄП групи ІІІ не заповнює.
Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи
Обсяг доходу, отриманого протягом звітного періоду (фактично — І кварталу 2026 року), який оподатковується єдиним податком, зазначають (у грн, коп., тобто у гривнях з двома десятковими знаками після коми):
— в рядку 05, якщо ставка ЄП — 3%;
— в рядку 06, якщо ставка ЄП — 5%.
Водночас обсяг доходу, оподаткованого за ставкою 15%, буде в рядку 07. Згідно з п. 293.4 ПКУ ставка ЄП в розмірі 15 % застосовується:
— до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 3 п. 291.4 ПКУ (1167 МЗП — 10 091 049 грн для 2026 р.);
— до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі (тобто отриманого при негрошових розрахунках);
— до доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Якщо заповнено рядок 07, це свідчить про порушення правил перебування на ЄП, а тому з наступного періоду (кварталу) потрібно перейти на загальну систему оподаткування.
Фрагмент 3
Розділ V. Визначення податкових зобов’язань з єдиного податку
Рядок 08. Загальна сума доходу за звітний період. ФОП на ЄП групи ІІІ зазначає тут суму показників рядків 05 і 07 чи 06 і 07. Якщо значення в рядку 07 немає, то до рядка 8 переносить показник рядка 05 чи 06.
Залежно від застосовуваної ставки податку суму податку розраховує в рядках:
— 09 (15%);
— 10 (3%);
— 11 (5%).
Тобто якщо ФОП застосовує ставку 5% (заповнено рядок 06 з обсягом доходу) і немає доходу, який оподатковується за ставкою 15% (не заповнено рядок 07), то сума розрахованого ЄП буде в рядку 11 (значення в рядку 06 помножити на 5%).
Разом сума єдиного податку за звітний період (рядок 9 + рядок 10 + рядок 11) потрапить до рядка 12. Якщо заповнено значення тільки, наприклад, у рядку 11, то до рядка 12 переносять значення з рядка 11.
У рядку 13 — значення рядка 12 декларації попереднього звітного періоду поточного року. Для декларації за І квартал 2026 цей рядок не заповнюють.
У рядку 14.1 — сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 12 — рядок 13). У декларації за І квартал 2026 до цього рядка переносять значення з рядка 12.
Рядок 14.2 заповнюють лише платники, які складають додаток 2, і за наслідками цього додатка отримано додатне значення різниці в рядку 04 графи 3 розділу ІІ додатка 2. Саме це додатне значення і переносять до рядка 14.2. Але додаток 2 можна складати лише до річної декларації. Тому рядок 14.2 в декларації за І квартал 2026 року залишається незаповненим.
Рядок 14 декларації — це сума рядків 14.1 і 14.2. Якщо рядок 14.2 не заповнюють, то до рядка 14 переносять значення рядка 14.1.
Значення в рядку 14 — це сума єдиного податку, яка підлягає сплаті за наслідками звітного періоду. Ця сума податку підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ПКУ).
Тобто за І квартал 2026 року єдиний податок (а також військовий збір) слід сплатити у строк до 20.05.2026 включно.
Фрагмент 4
Розділ VІ. Визначення податкових зобов’язань з єдиного податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
Якщо в декларації за І квартал 2026 року ФОП у тому числі виправлятиме помилки одного з попередніх звітних періодів, то слід заповнювати розділ VІ. І тоді у верхній частині декларації, в рядку 3 потрібно буде додатково зазначити період, який уточнюється (виправляється). Наприклад, якщо виправляють дані декларації за 2025 рік, то в рядку 3 буде «Х» у комірці «рік» і рік — 2025.
У поточній декларації можна виправити помилки тільки одного попереднього періоду. Тому, якщо потрібно виправляти помилки відразу кількох звітних періодів, це слід робити через подання уточнюючих декларації за кожен такий період. Наприклад, якщо помилка була в декларації за І квартал 2025 року, яка потім вплинула на показники декларацій за півріччя, 9 місяців і рік, то подають уточнюючі декларації за кожен із цих періодів. Або уточнюючі декларації за квартал, півріччя і 9 місяців, а показники річної декларації виправляють у декларації за І квартал 2026 року.
Дивимося запитання в «ЗІР» (107.01.07): «За який минулий звітний (податковий) період згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ ФОП — платник ЄП третьої групи має можливість виправити помилки у складі податкової декларації платника ЄП — ФОПа з типом «Звітна» або «Нова звітна» та який звітний період необхідно обрати при її створенні в Електронному кабінеті?».
ДПС відповідає, що лише за будь-який один податковий (звітний) період, що минув, а саме:
— за звітний період поточного року (квартал, півріччя, три квартали) або
— за звітний період минулих років (квартал, півріччя, три квартали, рік).
Створюючи декларацію в Електронному кабінеті, треба обрати звітний (податковий) період, за який вона подається, а саме: рік та період (І квартал, півріччя, три квартали, рік).
У рядку 15 — значення рядка 14 (сума єдиного податку) декларації того періоду, яка виправляється.
У рядку 16 — уточнене (правильне) значення єдиного податку.
Якщо уточнене значення більше за помилкове (рядок 16 > рядка 15), то різниця між рядком 16 і 15 буде в рядку 17. Якщо значення в рядку 16 менше за рядок 15, різницю відображають у рядку 18.
Якщо заповнено рядок 17, то в рядку 19 фіксують суму штрафу, а в рядку 20 — пені.
Якщо виправлення роблять у поточній декларації, штраф визначають у розмірі 5% від суми недоплати (значення в рядку 17), а якщо виправлення в уточнюючій декларації, штраф буде в розмірі 3% від суми недоплати (п. 50.1 ПКУ).
Щоправда, згідно з п. 69.1 та п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо виправляють декларації в період воєнного стану, то штрафи і пеню не нараховують.
Розділ VІI. Визначення зобов’язань зі сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)
У декларації за І квартал 2026 року (а також за інші проміжні періоди) цей розділ не заповнюють.
Розділ VІІI. Визначення податкових зобов’язань з військового збору
У цьому розділі два підрозділи:
1) для платників єдиного податку першої, другої груп;
2) для платників єдиного податку третьої групи.
ФОПи на ЄП групи ІІІ не заповнюють підрозділ 1, а тільки підрозділ 2.
У підрозділі 2 ФОПи на ЄП групи ІІІ відображають нарахування ВЗ:
— рядок 23 — загальна сума отриманого доходу (сума показників у рядках 05, 06 і 07), помножена на 1%. Наприклад, якщо обсяг доходу в рядку 06 — 300 000,00 грн, то в рядку 23 слід зазначити суму ВЗ — 3 000,00 грн (300 000,00 х 1%);
— рядок 24 — сума ВЗ, нарахована за попередній звітний період поточного року (значення рядка 23 декларації попереднього звітного періоду). В декларації за І квартал 2026 року цей рядок не заповнюють;
— рядок 25 — сума ВЗ, що підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду (рядок 23 — рядок 24). За цифрами, наведеними вище: 3 000,00 грн. Це сума військового збору, який слід сплатити за наслідками звітного періоду (у нас — І кварталу). Військовий збір сплачують у той самий строк, що і єдиний податок, за І квартал 2026 року — до 20.05.2026 включно.
У рядках з 26 до 29 показують уточнення показників щодо нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів була помилка:
— у рядку 26 — сума ВЗ, наведена в рядку 25 декларації, яка виправляється;
— у рядку 27 — правильна сума ВЗ;
— у рядку 28 — збільшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 > ряд. 26);
— у рядку 29 — зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 < ряд. 26).
Фрагмент 5
Заключна частина декларації
Якщо ФОП подає до декларації доповнення за п. 46.4 ПКУ, про це він зазначає у відповідному полі.
Подаючи з декларацією додатки, ставить «Х» навпроти відповідного додатка.
Наостанок зазначає дату подання декларації, РНОКПП, підпис, власне ім’я та прізвище.
Фрагмент 6
Якщо виявлено помилку в поданій декларації за І квартал
Якщо ФОП подасть декларацію і до дати граничного строку подання декларації виявить у ній помилку, він виправляє її, подаючи звітну нову декларацію. Заповнює таку декларацію так само, як і звичайну звітну декларацію, тільки з правильними даними. Але у верхній частині декларації «Х» слід поставити в рядку 02 «Звітна нова», а не в рядку 01 «Звітна».
Якщо помилка буде виявлена після дати граничного строку подання декларації, потрібно буде подати уточнюючу декларацію. Або ж виправити помилки у звітній декларації наступного періоду у порядку, зазначеному вище.