- Бланк податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи), дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (у редакції наказу від 31.01.2025 №57).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) є на нашому сайті у розділі бланків.
- Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо платників єдиного податку третьої групи (юридичних та фізичних осіб) дивіться за посиланням.
До якого органу ДПС подавати декларацію?
Декларацію подають до контролюючого органу за місцем податкової адреси (п. 296.4 ПКУ). Електронний ідентифікатор декларації — J0103509.
Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?
Згідно з чинним законодавством, юридичні особи — платники єдиного податку ІІІ групи мають законне право не подавати податкову декларацію, якщо протягом звітного року вони не мали об’єктів оподаткування або показників, що підлягають декларуванню.
Це право є наслідком п. 49.2 ПКУ, який установлює, що платник зобов’язаний подавати декларації лише за наявності об’єктів оподаткування або показників, які потрібно декларувати.
Порада від автора: попри дозвіл статті 49.2 ПКУ, доречно все ж таки подати «нульову» декларацію. Подання декларації, навіть порожньої, чітко фіксує податковий період і запускає відлік строку давності у 1 095 днів для проведення перевірок (ст. 102 ПКУ).
Якщо ж декларацію не подати, податкова служба теоретично зберігає право перевірити цей період у будь-який час у майбутньому, бо строк давності без поданої звітності не починає минати.
В який строк подавати декларацію і сплачувати податки за нею?
Платники ЄП групи ІІІ подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ПКУ), — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Тобто за І квартал 2026 року декларацію потрібно подати до 11.05.2026 включно.
Визначена в декларації сума єдиного податку та військового збору до сплати підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3, п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Тобто за І квартал 2026 року єдиний податок та військовий збір слід сплатити до 20.05.2026 включно.
Заповнення декларації: крок за кроком
Розгляньмо заповнення декларації за І квартал 2026 року, проілюструвавши його фрагментами зі зразка, наведеного нижче.
Зразок. Декларація з єдиного податку юросіб за перший квартал 2026 року
Верхня частина
У верхній частині декларації заповнюють порядковий номер, тип, звітний період, назву податкової служби, куди подають декларацію, і дані платника податку (див. фрагмент 1).
Фрагмент 1
У рядку «код виду економічної діяльності (КВЕД)» відображають основний вид економічної діяльності підприємства відповідно до реєстраційних документів. Саме таку відповідь надає ДПС на запитання в «ЗІР» (108.01.05): «Який код виду економічної діяльності (КВЕД) відображається в полі 4 податкової декларації платника ЄП третьої групи (ЮО)?».
Розділ ІІ. Дохід, що підлягає оподаткуванню
Графу 3 цього розділу заповнюють платники ЄП, які застосовують ставку ЄП 3%, а графу 4 — 5%.
Рядок 1. Сума доходу за податковий (звітний) період.
Тут зазначають суму доходу, що оподатковується за ставкою 3% (у гр. 3) чи 5% (у гр. 4).
Суму доходу у гр. 3 наводять без ПДВ.
Сума доходу в цьому рядку не може бути більша за граничний обсяг річного доходу (пп. 3 п. 291.4 ПКУ) — 1 167 МЗП (для 2026 року — 10 091 049 грн).
Чи показувати в декларації оплати, які були повернені покупцям?
ДПС відповіла на це запитання в «ЗІР» (категорія консультації 108.01.05) таким чином.
Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після розірвання договору, то такі кошти не включаються до складу доходу юрособи — платника ЄП та не підлягають відображенню у декларації.
Якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юрособа — платник ЄП ІІІ групи повинна включити такий аванс до складу доходу в звітному періоді, в якому відбулося зарахування цих коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення.
Такий перерахунок здійснюють за допомогою подання уточнень до раніше поданої декларації або уточнення показників у складі звітної декларації за наступний податковий період. Про особливості уточнення — далі.
Далі в рядках 2 — 4 відображають суму доходу, отриману внаслідок порушень правил перебування на спрощеній системі. Для цих доходів застосовується ставка ЄП у подвійному розмірі (п. 293.5 ПКУ) — 6% чи 10%. У разі заповнення хоча б одного з цих рядків з початку наступного кварталу юрособа має перейти на загальну систему оподаткування.
Рядок 2. Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу.
Наприклад, якщо за І квартал 2026 року юрособа отримала дохід у розмірі 11 000 000 грн, то в рядку 1 буде відображено 10 091 049 грн, а в рядку 2 —908 951 грн (11 000 000 — 10 091 049).
Рядок 3. Сума доходу, отриманого при негрошових розрахунках.
Нагадаємо, що платники єдиного податку І — ІІІ груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі — готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей) (п. 291.6 ПКУ).
Тож якщо розрахунки здійснено в негрошовій формі, це буде порушенням порядку застосування спрощеної системи й отриманий унаслідок такого розрахунку дохід записується до рядка 3.
Наприклад, юрособа отримала дохід унаслідок зарахування заборгованостей за відвантаженим товаром й отриманими послугами. Обсяг цього доходу слід відобразити в рядку 3.
Рядок 4. Сума доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Перелік таких заборонених видів діяльності наведено в п. 291.6 ПКУ.
Причому якщо платник ЄП отримував дохід від видів діяльності, не зазначених у його реєстраційних даних платника ЄП, але яких немає в заборонених видах діяльності, на наш погляд, такі доходи слід відображати в рядку 1, а не рядку 4. Адже для таких доходів не передбачено підвищеної ставки ЄП, хоча отримання таких доходів є підставою для переходу на загальну систему оподаткування (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
У рядку 5 підсумовують усі отримані доходи (рядок 1 + рядок 2 + рядок 3 + рядок 4).
Фрагмент 2
Розділ ІІІ. Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку
Графу 3 цього розділу заповнюють платники ЄП, які застосовують ставку ЄП 3%, а графу 4 — 5%.
Рядок 6. Сума єдиного податку.
Значення в рядку 1 множимо на ставку податку (3% чи 5%) й отримуємо суму ЄП.
Рядок 7. Сума єдиного податку, що обчислюється в подвійному розмірі ставки.
Згідно з п. 293.5 ПКУ, для отриманих доходів, зазначених у рядках 2 — 4 декларації, встановлюється подвійний розмір ставки ЄП — 6% (для платників, які застосовують основну ставку 3%) чи 10% (для платників з основною ставкою 5%).
Показник рядка 7 розраховують таким чином. Суму показників обсягу доходу в рядках 2, 3 і 4 множать на подвійну ставку податку — 6% чи 10%.
У рядку 8 відображають загальну суму нарахованого ЄП за звітний період: рядок 6 + рядок 7.
У рядку 9 буде сума нарахованого ЄП за минулий звітний період звітного року. Це показник рядка 10 декларації минулого звітного періоду звітного року. Для декларації за І квартал 2026 цей рядок не заповнюють.
Рядок 10 — сума нарахованого ЄП до сплати за звітний квартал (рядок 8 — рядок 9). Позаяк у декларації за І квартал 2026 року рядок 9 не заповнюють, то до рядка 10 переносять значення рядка 8.
У рядку 11 — додатне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків. До цього рядка переносять додатне значення з рядка 4 графи 3 розділу ІІ додатка до декларації.
Але додаток подають лише з річною декларацією, за умови що у платника єдиного податку є у користуванні чи у власності землі сільгосппризначення. Позаяк із декларацією за І квартал додаток не подають, то й рядок 11 не заповнюють.
Рядок 12. Загальна сума нарахованого ЄП до сплати за звітний період (рядок 10 + рядок 11). Але позаяк у декларації за І квартал рядок 11 не заповнюють, то до рядка 12 переносять значення з рядка 10.
Ця сума податку підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ПКУ).
Фрагмент 3
Розділ ІV. Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
Цей розділ заповнюють лише у разі, якщо в такій звітній декларації виправляють помилки одного з минулих періодів.
І тоді у верхній частині декларації, у рядку 3 потрібно буде додатково зазначити період, який уточнюється (виправляється). Наприклад, якщо виправляють дані декларації за 2025 рік, то в рядку 3 ставлять «Х» у комірці «рік» і рік — 2025.
У поточній декларації можна виправити помилки тільки одного попереднього періоду. Тому якщо потрібно виправляти помилки відразу кількох звітних періодів, це слід робити через подання уточнюючих декларації за кожен такий період. Наприклад, якщо помилка була в декларації за І квартал 2025 року, яка потім вплинула на показники декларацій за півріччя, 9 місяців і рік, треба подати уточнюючі декларації за кожен із цих періодів. Або можна подати уточнюючі декларації за квартал, півріччя і 9 місяців, а показники річної декларації виправити в декларації за І квартал 2026 року.
У рядку 13 — значення рядка 12 (сума єдиного податку) декларації того періоду, за яий виправляється.
У рядку 14 — уточнене (правильне) значення єдиного податку.
Якщо уточнене значення більше за помилкове (рядок 14 > рядка 13), то різниця між рядком 14 і 13 буде в рядку 15. Якщо значення в рядку 14 менше за рядок 13, різницю фіксують у рядку 16.
Якщо заповнено рядок 16, то в рядках 17 чи 18 буде сума штрафу.
Якщо виправлення відбувається в поточній декларації, штраф визначають у розмірі 5 % від суми недоплати (значення в рядку 18), а якщо виправлення в уточнюючій декларації, штраф буде в розмірі 3% від суми недоплати (в рядку 17) (п. 50.1 ПКУ).
Якщо помилки виправляють у поточній декларації, то недоплату і штраф (за наявності) сплачують у той самий строк, що і єдиний податок, визначений у рядку 12 звітної декларації. Якщо помилки виправляють в уточнюючій декларації, то недоплату і штраф потрібно сплатити перед поданням уточнюючої декларації.
Зверніть увагу!
Якщо виправляються помилки в деклараціях за звітні періоди, що припадають на період дії воєнного стану, то штрафи і пеня не нараховуються (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Водночас, якщо самостійно виправляються помилки у період з 01.08.2023 до дня закінчення воєнного стану, навіть якщо ці помилки стосуються періодів до початку воєнного стану, то платник звільняється від нарахування та сплати штрафів і пені (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по військовому збору
Графу 3 цього розділу заповнюють платники ЄП, які застосовують ставку ЄП 3%, а графу 4 — 5%.
Рядок 19 — сума нарахованого ВЗ (рядок 5, в якому наводять загальну суму доходу за звітний період, множать на 1%).
Рядок 20 — сума нарахованого ВЗ за минулий податковий період. У декларації за І квартал цей рядок не заповнюють.
Рядок 21 — сума нарахованого ВЗ за податковий (звітний) період (ряд. 19 — ряд. 20). У декларації за І квартал до цього рядка переносять значення рядка 19.
У рядках з 22 до 25 — уточнення показників щодо нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів була помилка:
— у рядку 22 — сума ВЗ, наведена в рядку 21 декларації, яка виправляється;
— у рядку 23 — правильна сума ВЗ;
— у рядку 24 — збільшення суми ВЗ до сплати (ряд. 23 — ряд. 22, якщо ряд. 23 > ряд. 22);
— у рядку 25 — зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 23 — ряд. 22, якщо ряд. 23 < ряд. 22).
Фрагмент 4
Прикінцева частина декларації
Якщо платник подає до декларації доповнення за п. 46.4 ПКУ, то він про це зазначає у відповідному полі.
У разі подання з декларацією додатка ставить «Х» у відповідному полі.
Наостанок зазначає дату подання декларації, РНОКПП, підпис, власне ім’я та прізвище керівника й особи, яка відповідає за ведення бухобліку.
Фрагмент 5
Що робити, якщо виявлено помилку в поданій декларації за І квартал 2026
Якщо юрособа подасть декларацію і до 11.05.2026 (включно) виявить у ній помилку, вона виправляє її, подаючи звітну нову декларацію. Заповнює цю декларацію так само, як і звичайну звітну декларацію, тільки правильними даними. Але у верхній частині декларації треба поставити «Х» у комірці «Звітна нова», а не в «Звітна».
Якщо помилку буде виявлено після дати граничного строку подання декларації, потрібно буде подати уточнюючу декларацію. Або ж виправити помилки у звітній декларації наступного періоду.