Додаток 2 — Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2), — містить три таблиці.
Таблиця 1. У ній наводять розшифрування значення рядка 19 декларації, за звітними періодами виникнення від’ємного значення ПДВ та ІПН постачальників, від яких було отримано податковий показуються кредит. А також напрями використання цього від’ємного значення.
У графі 1 — номер рядка таблиці за підрахунком.
У графах 2, 3 — звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюють у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найдавнішим до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 — дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 — чотири цифри року (наприклад «2024»).
У графі 4 — індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме:
у разі формування від’ємного значення за рахунок:
— ввезення товарів на митну територію України — зазначається власний індивідуальний податковий номер платника;
— отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України, — зазначається умовний індивідуальний податковий номер «500000000000»;
— коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ — зазначається умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;
— залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року, на яку відповідно пп. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року/III квартал 2015 року, — зазначається умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у графі 2 — «07», у графі 3 — «2015», графи 5 та 7 не заповнюють);
— коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 додатка 2 — зазначається власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно до відображення від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій).
У графі 5 — період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа.
У графі 6 — загальна сума від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8 — 10).
У графі 7 — ознака (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку.
У графах 8 — 10 — суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до напряму їх спрямування, а саме:
— у графі 8 — сума, яка зараховується на зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1 декларації);
— у графі 9 — сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації).
У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»), обов’язково розшифровують у таблиці 1.1 додатка 2 суму податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за операціями з придбання та яку враховано на зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі підпункту «б» пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;
у графі 10 — сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).
Таблиця 1.1. Розшифровка суми податку, задекларованої до бюджетного відшкодування, яка виникла за рахунок коригування податкових зобов'язань за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів (з графи 9 таблиці 1)
У цій таблиці наводять лише ту частку від’ємного значення, яка потрапила до бюджетного відшкодування (рядок 20.2 декларації), але була сформована за рахунок коригування ПЗ у режимі експортного забезпечення. Тобто, якщо ви не здійснюєте експорту сільгосппродукції в РЕЗ, цю таблицю вам заповнювати не треба.
У цій таблиці:
— у графі 1 — номер рядка таблиці за підрахунком;
— у графі 2, залежно від причини формування від’ємного значення, — індивідуальний податковий номер (ІПН) постачальника або умовний ІПН «300000000000» (у разі сплати до Державного бюджету України сум ПДВ, які було задекларовано у рядку 18 декларації у відповідному періоді та фактично сплачено);
— у графах 3 та 4 — звітний (податковий) період, у якому податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних було включено до податкового кредиту;
— у графах 5 та 6 — звітний (податковий) період, у якому суми податкового кредиту від постачальника, ІПН якого відображено у графі 2, було враховано в рахунок погашення податкових зобов’язань або сума ПДВ фактично сплачена до Державного бюджету України (у разі декларування сум ПДВ до сплати в рядку 18 декларації у відповідному періоді);
— у графі 7 — сума ПДВ, яка була фактично сплачена у попередньому та звітному податкових періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України. Значення рядка «Усього» графи 7 має дорівнювати сумі значень рядків графи 9 таблиці 1 додатка 2, в яких у графі 4 зазначено умовний ІПН «300000000000».
Але, якщо ви претендуєте на бюджетне відшкодування, зверніть увагу! Вам треба заповнити ще й додатки 3 та 4 до декларації!
Далі в додатку 2 йдуть дві заяви, й обидві стосуються лише реорганізованих платників ПДВ:
заява платника податку, що реорганізується (подається у складі декларації за останній звітний (податковий) період)
і заява платника податку, що є правонаступником платника податку, якого реорганізовано (подається у складі декларації після узгодження суми від'ємного значення за результатами документальної перевірки контролюючим органом).
Тобто ці заяви потрібні для реалізації права передачі залишку від’ємного значення ПДВ від ліквідованого платника ПДВ до його правонаступника. Якщо у вас такої ситуації немає, — ви ці заяви в додатку 2 не заповнюєте.