12 грудня 2025 року був опублікований Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік».
Законом передбачається, що з 1 січня мінімальна зарплата у місячному розмірі становитиме 8 647 грн.
А розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2026 року становитиме 3 328 грн.
Ці показники безпосередньо впливають на оподаткування доходів ФОПів на загальній системі оподаткування.
Якщо ФОП — роботодавець: скільки він платитиме ЄСВ за працівників у 2026 році?
Щодо ПДФО та ВЗ у 2026 році роботодавцю можна не нагадувати — ставки 18% та 5% відповідно, утримуються з доходів працівників. А от ЄСВ платить роботодавець з власних коштів, і його сума у 2026 році зросте.
Нагадаємо, що мінімальний страховий внесок — це сума єдиного внеску, яка визначається розрахунково як добуток мінімального розміру зарплати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (ст. 1 Закону №2464).
Не нижче від мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Якщо працівник — сумісник, то 22% ЄСВ застосовуються до його фактичної зарплати.
І в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників — осіб з інвалідністю всім роботодавцям потрібно застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 мінімальних зарплат, установлених на дату нарахування.
Отже, у січні 2026 року при нарахуванні зарплати працівникові, який не є особою з інвалідністю і працює за основним місцем роботи, потрібно буде сплачувати ЄСВ не нижче від: 8 647 х 22% = 1 902,34 грн.
Максимальна база нарахування ЄСВ становитиме 172 940 грн.
Обʼєкт оподаткування ПДФО та ВЗ у самого ФОПа
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізособи-підприємця (п. 177.2 ПКУ).
Саме його зазначають у декларації, а саме: податковій декларації про майновий стан та доходи, про заповнення і подання якої ми розповіли у статті «Декларація про майновий стан та доходи: інструкція із заповнення та подання».
Сума чистого доходу оподатковується ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5%.
Скільки ФОП платитиме ЄСВ за себе у 2026 році?
Для фізосіб-«загальників» базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отриманого від їхньої діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. А ставка ЄСВ становить 22% (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Мінімальний та максимальний рівень ЄСВ
Місячна сума ЄСВ не може бути менша за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток) (у 2026 році — не нижче ніж 1 902,34 грн).
Якщо фізособа-«загальник» не отримала доходу (прибутку) у певному місяці, такий платник має право вирішити, платити йому ЄСВ за цей місяць (та отримувати страховий стаж) чи ні.
Якщо фізособа вирішила платити, вона ж вирішує — і скільки. При цьому за такий місяць треба сплатити не менше за мінімальний страховий внесок (1 902,34 грн), а може, і більше. У 2026 році максимальна величина доходу, з якого можна сплатити дохід, становить 172 940 грн. Отже, максимальна сума ЄСВ за місяць — 38 046,80 грн.
Мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ ФОПом за себе у 2026 році становить: 8 647 х 22% = 1 902,34 грн. А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ дорівнює 5 707,02 грн (1 902,34 х 3);
Максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць у 2026 році становить: 172 940 х 22% = 38 046,80 грн. А за цілий квартал максимальна сума ЄСВ становить 114 140,40 грн (38 046,80 х 3).
Докладно про мінімально та максимально допустимі розміри єдиного соціального внеску у 2026 році для ФОПіа, які обрали загальну систему оподаткування, а також інших категорій осіб, читайте у довіднику від редакції.
Загальної пільги, яка б усіх ФОП звільняла від сплати ЄСВ на час війни, у 2026 році не буде. Проте деякі пільги для фізосіб-«загальників» залишаються. Про них ми розповіли за посиланням.
Висновок
Фізособа-«загальник» за 2026 рік сплачуватиме:
— ЄСВ — сума чистого доходу за рік х 22%, але не менше ніж 1 902,34 грн на місяць у разі отримання доходу;
— ПДФО — сума чистого доходу за рік х 18%;
— ВЗ — сума чистого доходу за рік х 5%.
Окремо, якщо фізособа-«загальник» є платником ПДВ, на нього покладатиметься обов’язок звітування та сплати ПДВ.