Строк подання звітності
Декларацію складають станом на 1 січня і подають до ДПС не пізніше ніж 20 лютого поточного року (пп. 295.9.1 ПКУ). Тобто звітність у 2025 році подають до 20.02.2025 включно.
Мета подання звітності
Звітність подають для переходу на ЄП групи 4 і для підтвердження статусу платника ЄП групи 4 (пп. 298.8.1 ПКУ).
Тобто, якщо юрособа чи ФОП у 2024 році перебували на ЄП групи 4, то аби і в 2025 році залишатися у цій самій групі, потрібно подати цю декларацію.
Або, якщо юрособа чи ФОП у 2025 році перебували на іншій системі оподаткування, наприклад, на загальній, цю декларацію треба подати для переходу до групи 4 ЄП. Причому, якщо ви у 2024 році перебували на ЄП груп 1 — 3, потрібно було подати у грудні 2024 р. заяву про анулювання реєстрації платником ЄП.
Хто може бути платником ЄП групи 4
Платниками ЄП групи 4 можуть бути юрособи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (пп. «а» п. 4 п. 291.4 ПКУ). Але частка може бути і менша за цей розмір, у випадках, наведених у пп. 298.8.4 і п. 10.1 підр. 8 розд. ХХ ПКУ.
Випадки, за яких особа не може бути платником ЄП групи 4, наведено у п. 291.5-1 ПКУ.
Вимоги, яких мають дотримуватися ФОПи, аби перебувати на ЄП групи 4, наведені у пп. «б» п. 4 п. 291.4 ПКУ.
Яка саме декларація подається
Форми декларації з додатками, що їх подають як юрособи, так і ФОПи, затверджені Наказом №578. Форма розрахунку частки, що подається юрособами, затверджена Наказом №772.
Юрособи подають (пп. 298.8.1 ПКУ):
— загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок, — податковому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку). Ідентифікатор електронної форми — J0103805;
— звітну податкову декларацію окремо щодо земельних ділянок за кожним окремим місцем розташування — податковому органу за місцем розташування таких земельних ділянок. Ідентифікатор — J0103805;
— розрахунок частки сільгосптоваровиробництва — податковому органу за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор — J0303310;
— відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1) — податковим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор — J0138105;
— розрахунок загального МПЗ (додаток 3) — із загальною декларацією загальний МПЗ, зі звітною декларацією розрахунок МПЗ тільки стосовно земельних ділянок, зазначених у звітній декларації. Ідентифікатор — J0138305.
Місце розташування ділянок для потреб подання окремої звітної декларації визначається кодом КАТОТТГ відповідної територіальної громади. Наприклад, якщо земельні ділянки розташовані на території трьох територіальних громад, то подаватимуться три звітні декларації (з відповідними додатками) і одна загальна.
ФОПи подають увесь комплект звітності до податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку) (пп. 298.8.1 ПКУ):
— загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок. Ідентифікатор електронної форми — F0103805;
— відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1). Ідентифікатор — F0138105;
— відомості про суми нарахованого доходу та ЄСВ (додаток 2). Подають лише ті ФОПи, які були платниками ЄП групи 4 в 2024 році, і якщо такі ФОПи вирішили сплачувати ЄСВ в 2024 році. Ідентифікатор — F0138205;
— розрахунок загального МПЗ (додаток 3). Ідентифікатор — F0138305.
Щоб дізнатися, чи відбулася реєстрація або продовження реєстрації платником ЄП групи 4, можна надіслати в електронній формі запит до податкової служби про отримання витягу з реєстру платників ЄП (J1302101 юрособами, F1302101 ФОПами). На цей запит буде отримано витяг з інформацією про реєстрацію платником ЄП групи 4. Витяг форми J1402101 (для юросіб) чи F1402101 (для ФОП).
Заповнення додатка 1
Додаток 1 до звітної декларації юрособи і до загальної декларації ФОПа складають однаково. У ньому наводять дані станом на 01.01.2025.
У такому додатку надають інформацію про кожну окрему земельну ділянку, окремим рядком, у розрізі категорії земель: ріллі, сіножатей, пасовищ тощо.
Яку інформацію зазначати, видно з назв колонок.
Наприклад, у колонці 2 наводять категорію відповідної ділянки. Якщо це рілля, то про це так і пишуть: «рілля» у розділі 1.1 «рілля».
Кадастровий номер записують, якщо він є.
Коди регіонів України (областей) для заповнення гр. 9: 02 — Вінницька, 03 — Волинська, 04 — Дніпропетровська, 05 — Донецька, 06 — Житомирська, 07 — Закарпатська, 08 — Запорізька, 09 — Івано-Франківська, 10 — Київська, 11 — Кіровоградська, 12 — Луганська, 13 — Львівська, 14 — Миколаївська, 15 — Одеська, 16 — Полтавська, 17 — Рівненська, 18 — Сумська, 19 — Тернопільська, 20 — Харківська, 21 — Херсонська, 22 — Хмельницька, 23 — Черкаська, 24 — Чернівецька, 25 — Чернігівська, 26 — м. Київ.
Площу ділянки наводять у гектарах із чотирма десятковими знаками.
За кожним розділом (рілля, сіножаті тощо) в додатку 1 підсумовують площу (в колонці 11). А також у рядку 2 підсумовують площу всього за всіма категоріями.
У верхній частині додатку зазначають номер декларації, до якої складають додаток. Окремо проставляють номер самого додатка. Якщо до однієї декларації долучають, приміром, два додатки, то один буде з номером «1», інший з «2». І позначають «Х» вид декларації, до якої долучають додаток. У разі звітної декларації відмітку ставлять у комірці «Звітної».
Додаток 1 до загальної декларації юрособи має такі особливості заповнення.
Рядки 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 та 2.1 заповнюють одним рядком по одному коду адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ. Залежно від кількості кодів адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ кількість рядків може бути збільшена.
У такому додатку заповнюють графи з 9 до 11 і не заповнюють графи з 3 до 8.
У верхній частині цього додатка «Х» ставлять як у комірці «Загальної» так і в «Звітної».
Заповнення додатка 2
Цей додаток до декларації у 2025 році можуть подавати лише ФОПи, які у минулому, 2024 році були платниками ЄП групи 4 і бажають самостійно сплачувати ЄСВ з власного доходу. Решта додаток 2 не заповнюють і з декларацією не подають. Чому?
Нагадаймо, що згідно з п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОПи мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе на період воєнного стану. Щоправда, з 2025 року ця норма втратила чинність, і в 2025 році ФОПи вже мають сплачувати ЄСВ у загальному порядку. Але в 2024 році ця норма була чинна.
Отже, якщо ФОП усе-таки вирішив платити ЄСВ, він повинен заповнювати додаток 2.
Якщо ФОП був у 2024 році на ЄП групи 4 лише частково і перейшов із загальної системи оподаткування, то в додатку 2 він відображає лише період перебування на ЄП групи 4. Якщо ж перейшов з іншої групи ЄП, то в додатку 2 до декларації ЄП групи 4 відображає весь період перебування на ЄП, незалежно від групи.
Розглянемо заповнення окремих реквізитів додатка 2:
Податковий звітний період — рік, 2024.
Розділи 5 і 6 не заповнюємо.
Якщо ФОП увесь 2024 рік перебував на ЄП групи 4, у розділі 8 зазначаємо: «з 01.01.2024 до 31.12.2024». Якщо був менший період, зазначаємо такий період.
У рядку 8.1 ставимо код «6».
Далі йде таблиця, в якій наводимо суму доходу і ЄСВ.
У колонці 2 зазначаємо суму доходу, на який нараховується ЄСВ. Суму доходу ФОП визначає самостійно, але вона має бути не менша від мінімального і не більша від максимального доходу, для 2024 року:
— з січня до березня від 7 100 грн (мінімальний) до 106 500 грн (максимальний);
— з квітня до грудня від 8 000 грн (мінімальний) до 120 000 грн (максимальний).
У колонці 3 наводять ставку ЄСВ — «22,00».
У колонці 4 — суму ЄСВ, розраховану від доходу, наведеного в колонці 2. Якщо в колонці 2 буде зазначено мінімальну суму доходу, то в колонці 4 стоятиме 1 562 грн (7 100 х 22%) з січня до березня і 1 760 грн з квітня до грудня (8 000 х 22%).
Якщо в окремих місяцях ФОП не сплачуватиме ЄСВ, то в колонках 2 і 4 потрібно буде зазначити «0,00», а в колонці 3 — «22,00».
Загальну суму ЄСВ за рік підсумовують у рядку «Усього» колонки 4. Цю суму переносять до рядка 17 розрахункової частини декларації для ФОПа.
Заповнення додатку 3
У додатку 3 розраховують мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ), теж за 2024 рік, і визначають різницю між сумою МПЗ та загальною сумою сплачених податків. Якщо отримано додатну різницю, то її сплачують до бюджету.
Додаток 3 складають усі платники ЄП групи 4, як юрособи, так і ФОПи. Причому цей додаток заповнюють як ті, хто був платником ЄП групи 4 у 2024 році, так і ті, хто вперше стає таким платником з 2025 року. Але ці останні показники додатка не заповнюють (у паперовому вигляді проставляються прочерки, в електронному варіанті — поля залишаються незаповненими).
Так консультує ДПС, відповідаючи на запитання в «ЗІР» (108.02.08): «Чи подається ЮО, яка із загальної системи оподаткування переходить з 1 січня поточного року на спрощену систему оподаткування (четверту групу платника ЄП) у складі податкової декларації платника ЄП четвертої групи на поточний рік Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік»?».
ФОПи складають один додаток 3 і додають до своєї єдиної загальної декларації. А юрособи спершу складають додаток 3 до загальної декларації, в якому роблять розрахунки за всіма земельними ділянками і всіма сумами сплачених податків, зборів. А відтак складають додаток 3 до кожної звітної декларації. Якщо звітних кілька, то різницю, розраховану за даними додатку 3 до загальної декларації, розподіляють між усіма додатками 3 до звітних декларацій, пропорційно до площі земельних ділянок, зазначених у таких звітних деклараціях.
Заповнення розділу І додатка 3.
У розділі І в окремих рядках наводять дані за кожною окремою земельною ділянкою.
Як заповнювати колонки цього розділу, зрозуміло з назв рядків та посилань до окремих рядків. Тому тут зазначимо тільки окремі особливості.
Площу в колонці 3 чи 4 наводять у гектарах із чотирма десятковими знаками.
НГО в колонці 5 чи 6 наводять за всю земельну ділянку, а не за 1 гектар. Причому таку НГО подають з урахуванням індексації станом на початок минулого року. Тобто в додатку 3 фіксують НГО, проіндексовану станом на 01.01.2024.
У колонці 7 юрособи зазначають коефіцієнт (К) — 0,05, згідно з пп. 38-1.1.1 та пп. 38-1.1.2 ПКУ.
А от ФОПи коефіцієнт (К) наводять у половинному розмірі (пп. 38-1.1.3 ПКУ). Тобто для них К — 0,025, а не 0,05.
У колонці 8 зазначають кількість календарних місяців (М), протягом яких земельна ділянка перебувала в 2024 році у власності чи користуванні платника. Якщо весь рік, то тут ставлять 12.
Якщо ділянка вибувала з власності чи використання серед місяця (що підтверджено держреєстрацією), то місяць вибуття до розрахунку не беруть (п. 38-1.4 ПКУ). Якщо ділянка надходить у власність чи користування (що підтверджено держреєстрацією), місяць надходження вважається як цілий місяць.
Наприклад, якщо платник користувався ділянкою на підставі договору оренди, який закінчився у вересні 2024 року, то в колонці 8 ставлять «8».
У колонках 9 і 10 за формулою, наведеною в назві колонки, розраховують МПЗ.
Але згідно з п. 74 підр. 10 розд. ХХ ПКУ при визначенні МПЗ у період з 1 січня 2024 року до 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ не може становити менше ніж 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше ніж 50 відсотків, — 1 400 грн з 1 гектара. Але дія цього пункту не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку №309.
Тож якщо розрахована за формулою сума МПЗ буде менша за 700 грн чи за 1 400 грн з розрахунку за 1 гектар, то в колонці 9 чи 10 фіксують суму, розраховану виходячи з 700 грн. чи 1 400 грн за 1 гектар.
Загальну суму МПЗ, як суму колонок 9 і 10 в рядку 2, наводять у колонці 11.
Колонку 12 заповнюють тільки за орендованими земельними ділянками державної чи комунальної власності. Зокрема, тут зазначають 20% витрат на сплату у звітному році, зокрема у 2024, орендної плати за такі ділянки. Не враховують помилково чи надміру сплачені суми оренди (п. 297-1.5 ПКУ).
Заповнення розділу ІІ додатку 3.
Тут розраховують різницю між загальним МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів.
До рядка 1 переносять загальне МПЗ з колонки 11 рядка 2 розділу І додатка 3.
У рядку 2 наводять загальну суму сплачених у звітному, зокрема в 2024, році податків, зборів, як суму в рядках з 02.1 до 02.10. Врахуйте, що тут потрібно навести податки, збори, які фактично сплачені у 2024 році і за якими строк сплати припадає на 2024 р. Наприклад, ЄП групи 4 за четвертий квартал 2023 року підлягає сплаті до 30.01.2024. Тож у разі сплати цього податку в січні 2024 року його відображають у розділі ІІ.
Причому не враховують суми помилково чи надміру сплачених податків, зборів (п. 297-1.5 ПКУ). Наприклад, якщо в грудні 2024 року сплатити ЄП групи 4 за четвертий квартал 2024 року, то це буде надміру сплачений податок у грудні 2024 року, тому що строк його сплати припадає на січень 2025 року. Отже, на наш погляд, відображати таку сплату в розділі ІІ додатка 3 підстав немає. Причому таку сплату не буде підстав відображати і наступного року.
Перелік податків, зборів, які сплачувалися в 2024 році і які треба відображати в розділі ІІ, наведено у п. 297-1.5 ПКУ:
— 02.1 — ЄП, який сплачували в 2024 році;
— 02.2 — податок на прибуток. Відображає юрособа, якщо у 2024 році вона сплачувала податок на прибуток за 2023 рік, якщо була платником податку на прибуток у 2023 році тощо;
— 02.3 і 02.4 — ПДФО і ВЗ з доходу від продажу власної сільгосппродукції. Відображає ФОП, якщо він був на загальній системі, наприклад, у 2023 році, і сплачує ці податки у 2024 році за 2023 рік тощо;
— 02.5 і 02.6 — ПДФО і ВЗ з доходів фізосіб, які перебувають із платником ЄП у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізосіб);
— 02.7 і 02.8 — ПДФО і ВЗ з доходів фізосіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь, за податковий (звітний) рік. У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису ПДФО та ВЗ, сплачені під час виплат за таким договором емфітевзису, щороку враховують у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису (п. 297-1.6 ПКУ);
— 02.9 — земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які використовуються такими платниками для підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної). Наприклад, у 2023 році платник був на загальній системі, а з 2024 — на ЄП групи 4, і в 2024 році сплачує земельний податок за грудень 2023 року. Цей сплачений податок відображають у цьому рядку;
— 02.10 — рентна плата за спецводокористування води (у разі її сплати).
До рядка 3 розділу ІІ переносять значення з рядка 2 колонки 12 розділу І додатка 3.
Врешті-решт у рядку 4 розраховують різницю між показниками рядків 01, 02 і 03. Отримане додатне значення переносять до рядка 4 розрахункової частини декларації для юросіб або до рядка 15.2 розрахункової частини декларації для ФОПів.
Розрахункова частина декларації для юросіб
Юрособа складає декларацію за рік, у якому її подає. Тобто в 2025 році складає декларацію за 2025 рік.
У ній наводять згруповану інформацію в розрізі земельних ділянок, зафіксованих у додатку 1 до декларації. Групують у розрізі категорій земель та в розрізі різних НГО за 1 га. Наприклад, якщо є кілька земельних ділянок ріллі, з яких одні мають НГО 37 000,00 грн за 1 га, а інші 37 560,00 грн за 1 га, то в розрахунковій частині буде два рядки.
Інформацію про земельні ділянки наводять у підрядках до рядка 1 — 1.1, 1.2 тощо, і в рядку 2:
— у графі 3 зазначають площу у гектарах із чотирма десятковими знаками. Загальна площа в декларації має збігатися із загальною площею, наведеною в додатку 1 до декларації (рядок 2 колонка 11);
— у графі 4 наводять НГО одиниці площі (1 га) ділянки. Це проіндексована НГО. Коефіцієнт індексації на 2024 рік — 1,12. Платник може не індексувати НГО самостійно, а отримати витяг про НГО, де зазначена вже проіндексована НГО. Проте для отримання вже проіндексованої НГО витяг треба отримати не раніше ніж 16.01.2025;
— у графі 5 відображають ставку податку, у відсотках. Ставки наведені у п. 293.9 ПКУ;
— у графі 6 — річну суму ЄП. Розраховують за формулою: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 : 100;
— у графах з 7 до 10 — розподіл річної суми податку між кварталами. Формула розподілу наведена у заголовку до кожної графи. Наприклад, у графі 7 відображають 10% річної суми.
Далі у рядку 3 за графами з 6 до 10 підсумовують обчислені суми ЄП. Причому в назві цього рядка треба зазначити рік, за який здійснюється нарахування, — 2025.
У рядку 4 декларації відображається додатне значення різниці між загальним МПЗ і сумою сплачених у 2024 році податків. Його переносять з рядка 4 колонки 3 розділу ІІ додатку 3 до цієї декларації.
У рядку 5 наводять суму показників відповідних граф рядків 3 і 4. Тож у графах з 7 до 10 цього рядка відображають суму ЄП, яку треба сплатити за відповідний квартал 2025 року. В графі 7 фіксують суму ЄП з урахуванням додатної різниці між загальним МЗП і сумою сплачених податків. Тобто таку різницю, що виникла за наслідками 2024 року, сплачують разом з ЄП за перший квартал 2025 року.
ЄП за кожен квартал сплачують протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу (пп. 295.9.2 ПКУ).
Розрахункова частина декларації для ФОПа
Особливості заповнення рядків з 12 до 14 цієї частини такі самі, як рядків з 1 до 3 частини декларації для юросіб (див. вище). Далі скажемо про відмінності.
Головне запитання ФОПів: який рік зазначати в декларації як звітний?
Податківці в «ЗІР» пояснюють так.
З огляду на те що формою Декларації, яка подається не пізніше ніж 20 лютого поточного року за звітний податковий період (наприклад, за 2024 рік — подається не пізніше ніж 20 лютого 2025 року), передбачено самостійне обчислення фізособою-підприємцем — платником єдиного податку четвертої групи:
суми єдиного податку на поточний 2025 рік (з розбиттям поквартально)
та відображення нарахованої суми податкового зобов’язання по єдиному податку і суми єдиного внеску (додаток 2) за звітний (податковий) період — 2024 рік,
то при створені відповідної декларації треба обрати звітний (податковий) період, за який подається декларація: звітний рік — 2024 та звітний період — рік.
Тобто, на відміну від юросіб, ФОПи у 2025 році звітують за 2024 рік.
Саме тому в рядку 15.1 наводять суму ЄП групи 4, відображену в декларації ЄП за минулий, 2024 рік, а якщо ФОП перейшов на ЄП групи 4 посеред 2024 року, то суму ЄП, нараховану в першій довідковій декларації, поданій за неповний 2024 рік.
У рядку 15.2 наводять додатне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів за 2024 рік. Тобто тут фігурує додатне значення з рядка 4 графи 3 розділу ХХ додатка 3.
Суму цих рядків відображають у рядку 15. У назві рядка перед рядком 15 уточнюють рік, за який наведено показники в рядку 15. Тобто це 2024 рік.
У рядку 17 — суму ЄСВ з додатка 2. Якщо додаток 2 не подавали, рядок 17 не заповнюють.
Розрахунок частки сільгосптоваровиробництва
Цей розрахунок юрособи заповнюють на підставі даних бухобліку, зокрема отриманих у 2024 році доходів.
У верхній частині розрахунку проставляють рік — 2024. Решту показників верхньої частини заповнюють реєстраційними даними в загальному порядку.
У рядках з 1.1 до 1.8 розрахунку зазначають доходи від реалізації відповідної продукції. Наприклад, у рядку 1.1 — доходи від реалізації власної продукції рослинництва, вирощеної на власних угіддях чи отриманих у користування. У рядку 1.2 — від продукції тваринництва і птахівництва тощо. Яку саме продукцію відображати і на підставі яких бухгалтерських даних, наведено у відповідному рядку.
У рядку 1 наводять суму доходу за рядками з 1.1 до 1.8. По суті, це дохід від реалізації сільгосппродукції власного виробництва і продуктів її переробки.
У рядку 2 — загальну суму доходу, отриману протягом року, що відображена за кредитом рахунку 79, без урахування обороту за проведенням Д-т 44 К-т 79.
У рядках з 3.1 до 3.8 — суми доходу, на які зменшується загальна сума доходу, зазначена в рядку 2. Ці суми підсумовують у рядку 3.
Те, які доходи зазначати в цих рядках, зрозуміло з граф «Найменування показника» і «Джерело інформації». Скажемо тільки про окремі з них.
У рядку 3.1, на наш погляд, відображають суми одержаних із держбюджету коштів фінпідтримки, які визнані доходами, тобто суми доходів, відображені проведенням Д-т 48 К-т 71. Доходи від фінпідтримки з інших джерел, наприклад місцевого бюджету, тут не показують.
Рядок 3.4 — дохід від реалізації ОЗ, що перебувають на балансі більше ніж 24 місяці до місяця, в якому відбулася реалізація, в сумі не більше ніж залишкова вартість. Наприклад, якщо залишкова вартість 30 000 грн, а продаж за 40 000 грн, у рядку 3.4 зазначають 30 000 грн. А якщо продаж за 25 000 грн, у цьому рядку проставляють 25 000 грн.
У рядку 3.8 — дохід від визнання доходів при врегулюванні сумнівної заборгованості. Наприклад, якщо списану як безнадійну заборгованість було відшкодовано контрагентом, її відображають за кредитом субрахунку 716. Також у разі коригування залишку резерву сумнівних боргів може кредитуватися субрахунок 719. Такі суми і зазначають у рядку 3.8.
У рядку 4 — різниця між показниками в рядках 2 і 3.
А в рядку 5 розраховують частку сільгосптоваровиробництва за попередній податковий рік, у нашій ситуації за 2024 рік, у%: ряд. 1 : ряд. 4 х 100%.
Сільгосптоваровиробник-юрособа може бути на ЄП у поточному році, якщо розрахована в рядку 5 частка дорівнює або більша за 75% (пп. 14.1.262, пп. 4 п. 291.4 ПКУ). Тож якщо зробили розрахунок і частка менша, то немає сенсу подавати звітність з ЄП групи 4, адже однаково сільгосптоваровиробник отримає відмову перебувати на ЄП групи 4. Щоправда, є два винятки з цього правила, коли частка буде менша, які наведені у пп. 298.8.4 і п. 10.1 підр. 8 розд. ХХ ПКУ.
Верхня і нижня частина декларації
У рядку «Порядковий номер за рік» проставляють номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних податкових декларацій). Наприклад, якщо це перша звітна декларація, то «1». Якщо перша загальна, також «1».
У рядку «Тип декларації» ставлять «Х» проти назви відповідної декларації. Для звітної — «Х» проти «Звітна». Для загальної ставимо одночасно дві позначки: проти «Загальна» і «Звітна».
Період подання — для юросіб це 2025 рік, для ФОПів — 2024.
Інші показники верхньої частини заповнюють реєстраційними даними в загальному порядку.
У нижній частині декларації ставлять «Х» про подання разом із декларацією додатків — 1, 2, 3, розрахунку частки. Причому юрособа не може подавати додаток 2, а ФОП не може подавати розрахунок частки. Якщо якийсь із додатків не подають, то, отже, і позначку навпроти такого додатка не ставлять.
Далі зазначають дату подання декларації, підпис керівника (чи ФОПа), його власне ім’я та прізвище та РНОКПП. Так само у випадку з юро собою: підпис головного бухгалтера, його ім’я, прізвище та РНОКПП.
Нормативна база
- Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
- Наказ №578 — Наказ Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку».
- Наказ №772 — Наказ Мінфіну від 26.12.2011 №772 «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва».
- Перелік №309 — Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений Наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309.