Ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем та тютюном

У «ДК» №2/2025 ми вже почали розглядати тему ліцензування видів діяльності з підакцизними товарами. Тоді проаналізували загальні правила ліцензування, актуальні для всіх видів діяльності. Тож  зараз повторюватися не будемо, а одразу почнемо ознайомлення з ліцензіями на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.

Нагадаємо, що рідини, які використовуються в електронних сигаретах, — це рідкі суміші хімічних речовин, що містять або не містять нікотин, використовуються для створення пари в електронних сигаретах та містяться, зокрема, в картриджах, заправних контейнерах та інших ємностях (пп. 14.1.56-4 ПКУ). Хоча ці рідини не є тютюновими виробами, регулювання торгівлі ними ідентичне до регулювання торгівлі тютюновими виробами. Далі будемо називати тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах одним словом «тютюн».

Загальні правила ліцензування роздрібної торгівлі алкоголем та тютюном

У ст. 41 Закону №3817 передбачено такі ліцензії на право роздрібної торгівлі:

— алкогольними напоями;

— сидром та перрі (без додавання спирту);

— тютюновими виробами;

— рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.

Роздрібні алкогольно-тютюнові ліцензії видаються всім СГ-ФОПам та юрособам.

Для торгівлі виключно сидром та перрі передбачено окрему «мініліцензію», її вартість зовсім невисока, і вона видається на кожне місце торгівлі. «Повноцінна» алкогольна ліцензія дозволяє торгувати всіма алкогольними напоями, в тому числі і сидром та перрі (ч. 8 ст. 16 Закону №3817), але вона коштує дорожче і видається на кожний окремий РРО/ПРРО.

Малі виробництва виноробної продукції торгують уроздріб алкогольними напоями без додавання спирту (винами виноградними, винами плодово-ягідними, напоями медовими) без отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі такими алкогольними напоями (ч. 12 ст. 16 Закону №3817).

Більше винятків у ст. 16 Закону №3817 немає, у решті випадків діє загальне правило: на роздрібну торгівлю алкоголем потрібно отримати роздрібну алкогольну ліцензію у загальному порядку, зокрема й для торгівлі виключно пивом.

Алкоголь та тютюн — це підакцизні товари, тому ними можна торгувати тільки на загальній системі оподаткування, а також юрособам на ЄП 4-ї групи (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ та пп. «а» пп. 4 п. 291.4 ПКУ). Є невеликий виняток для ФОПів 1 — 3 груп: на єдиному податку можна торгувати пивом, сидром та перрі без додавання спирту, столовими винами. Роздрібна торгівля столовими винами ліцензії не потребує (див. таблицю 1).

Таблиця 1

Роздрібна торгівля алкоголем та тютюном для СГ на різних системах оподаткування

Вартість ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем та тютюном

З січня 2025 року змінився підхід до визначення вартості ліцензій — тепер вона визначається у розмірах мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж. У 2025 році це 8 000 грн.

Вартість роздрібних ліцензій на алкоголь та тютюн визначена у ст. 52 Закону №3817.

ГУ ДПС у Чернівецькій області зазначає, що ліцензії на право провадження відповідного виду госпдіяльності, які були отримані до 1 січня 2025 року, вважаються чинними та підтверджують право на провадження відповідного виду госпдіяльності до завершення строку, на який їх було видано (для ліцензій, виданих на визначений строк), або до дня припинення їхньої дії у порядку, визначеному Законом №3817 (п. 3 розд. ХІІІ Закону №3817). Це означає, що доплачувати за діючі ліцензії не потрібно.

Таблиця 2

Вартість ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем та тютюном (ч. 1 ст. 52 Закону №3817)

Примітки до таблиці:

Примітка 1. Інші населені пункти — це:

— міста;

— села і селища, розташовані у межах території міст;

— села і селища за межами центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 км та які мають торговельні зали площею понад 500 кв. м.

В Україні є тільки ці три категорії населених пунктів: міста, селища і села відповідно до ч. 2 ст. 1 Закону від 28.07.2023 №3285-IX.

Примітка 2. Хоча у пп. 1 ч. 1 ст. 52 Закону №3817 ця ліцензія позначена як ліцензія на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додавання спирту), насправді вона дає право торгувати і цими напоями. У ч. 8 ст. 16 Закону №3817 написано, що СГ, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, мають право реалізовувати сидр та перрі (без додавання спирту) без отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту).

Примітка 3. Штрих-код акцизної марки є обов’язковим реквізитом чека РРО/ПРРО, тому й не можна продавати маркований алкоголь з використанням розрахункових книжок. Про те, коли можна застосовувати РК при торгівлі сидром, перрі та тютюном, читайте у наступному розділі.

Місце торгівлі та місце роздрібної торгівлі — у чому різниця?

Як показано у таблиці 2, ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем у населених пунктах, крім сіл та селищ, та на роздрібну торгівлю тютюном у будь-якому населеному пункті можна отримати лише за наявності місця роздрібної торгівлі. Цей термін визначено у пп. 51 ч. 1 ст. 1 Закону №3817.

Отже, місце роздрібної торгівлі — це місце реалізації товарів (продукції), у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, в якому проводяться розрахункові операції, або місце реалізації товарів (продукції), з якого здійснюється їх відвантаження для подальшої доставки до кінцевих споживачів. Бачимо тут два види місць роздрібної торгівлі:

1) торгове приміщення або будівля, і саме в ньому проводяться розрахункові операції. Останнє означає, що саме за адресою такого приміщення/будівлі мають бути зареєстровані РРО/ПРРО. Це класичний варіант торгівлі алкоголем та тютюном: покупець прийшов до магазину, отримав товар і тут же розрахувався за нього;

2) місце реалізації товарів (продукції), з якого здійснюється їх відвантаження для подальшої доставки до кінцевих споживачів. Цей варіант призначений для дистанційної торгівлі, зокрема через інтернет-магазини.

Є вимога до торговельної площі приміщення або будівлі місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями — не менше ніж 20 кв. м. Ця вимога не застосовується до місця роздрібної торгівлі пивом, сидром і перрі (без додавання спирту), збродженими напоями, одержаними виключно внаслідок природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, із вмістом спирту не більше ніж 8,5% об. (без додавання спирту). Докладніше ми це показали у таблиці 3.

Розрахункові операції у місці роздрібної торгівлі здійснюються через зареєстровані РРО/ПРРО з видачею покупцям паперових або електронних чеків. Торгуючи сидром, перрі та тютюном, можна застосовувати зареєстровані розрахункові книжки у разі тимчасової неможливості застосування РРО (див. таблицю 2). Відповідно до п. 2 розділу ІІІ Порядку №547, на період виходу з ладу РРО та його ремонту або у разі тимчасового (не більше ніж 7 робочих днів) вимикання електроенергії розрахункові операції здійснюють з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО. Докладніше про розрахункові книжки ми написали у консультації.

Є ще Перелік №1336, який дозволяє подекуди працювати без РРО/ПРРО, але із застосуванням розрахункових книжок. Докладніше про це ми вже писали, але до алкогольно-тютюнової торгівлі застосувати цей Перелік не вдасться — там немає жодного пункту, який дозволяв би торгувати алкоголем та тютюном тільки з РК без РРО/ПРРО.

Таблиця 3

Вимоги до місць торгівлі алкоголем та тютюном