Маємо роз’яснення у «ЗІР», категорія 116.11: «Як заповнюється розд. 3 Заяви за ф. №20-ОПП у разі зміни узагальненої інформації про однотипні транспортні засоби з типом об’єкта оподаткування «автомобільні транспортні засоби» («34 — Автотранспорт»)?».
Так, у разі змін щодо однотипних транспортних засобів, поданих узагальнено у заяві за ф. №20-ОПП, діють такі правила (відповідно до пп. 8.5 розд. VIII Порядку №1588 та пп. 2 Пам’ятки):
— зміна кількості (продаж/придбання): у графі 2 зазначають код «3» (зміна), у графі 17 — фактичну кількість авто на дату подання;
— зміна стану, місцезнаходження або виду права: код «3» ставлять у рядку з узагальненою інформацією; для авто, щодо яких відбулися зміни, подаються нові рядки з кодом «1» (первинне надання), згруповані за однаковими ознаками;
— зміни щодо всіх авто (включно зі зміною призначення): узагальнений рядок закривають (код «6»), нові об’єкти подають окремими рядками з кодом «1».
У наведеному запитанні автомобілі були відображені узагальнено (як однотипні об’єкти оподаткування з типом «34 — Автотранспорт»). Один автомобіль повертається орендодавцю, а два залишаються. Фактично відбувається зміна стану і кількості.
Важливо, що жоден із пунктів, наведених у роз’ясненні в «ЗІР», не може бути використаний у «чистому вигляді». Тому тут може бути два варіанти:
Варіант 1. Показати вибуття через зміну кількості, зокрема у заяві за ф. №20-ОПП у графі 2 «Код ознаки надання інформації» проставити значення «3» (зміна відомостей про об’єкт оподаткування), а у графі 17 (графа 12 за старою формою) «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» — фактичну кількість авто, що залишилися в користуванні на момент подання звіту. Тобто ставимо цифру 2. Такий підхід у межах п. 1 та п. 2 роз’яснення наведено у «ЗІР». Тобто зміни ми внесли, а первинне подання не потрібне — бо автомобіль повернено.
Таким чином, ТОВ подає заяву за ф.№20-ОПП з одним рядком, де код ознаки «3», а кількість авто — 2. Це автоматично «перекриє» попередні дані про 3 автомобілі.
Варіант 2. Закриваємо об’єкт повністю — у графі 2 проставляємо значення «6 — закриття об’єкта оподаткування» і відкриваємо два окремі — «1 — первинне надання інформації про об’єкти оподаткування». І вже потім при поверненні авто, що залишилися, кожен об’єкт буде закрито окремо.
На думку консультанта, можна скористатися будь-яким варіантом, адже всі вони забезпечать достовірне відображення стану та кількості авто, які перебувають у користуванні підприємства.
2. Заповнення графи 7.1 для нового автомобіля
Підприємство придбало новий автомобіль, а отже, має подати інформацію про нього (окремим рядком з кодом ознаки «1» — первинне надання інформації, бо це власне авто, а не орендоване, і воно не групується з орендованими).
Відповідно до роз’яснень ГУ ДПС в Одеській області графу 7.1 заповнюють, лише якщо об’єкт оподаткування розташований за межами населеного пункту і не має звичайної адреси (вулиця, будинок), а прив’язаний до так званого поіменованого об’єкта (наприклад, ділянка автомагістралі, нафтопроводу, кар’єр тощо).
Для автомобілів адресою місцезнаходження об’єкта оподаткування, як правило, є адреса гаража, автобази або місцезнаходження підприємства (офісу), за яким закріплено авто. У такому разі заповнюють стандартні графи (назва вулиці, номер будинку).