Суттєво. Розрахунок щоквартальної частини річної плати за такі ліцензії (в т. ч. за перший квартал дії ліцензії) здійснюється шляхом ділення на чотири частини (на кількість кварталів у році) розміру річної плати за ліцензію. Яка обчислюється з урахуванням розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року у розмірі, який є актуальним для сплати у році, в якому настає термін сплати щоквартальної частини річної плати за ліцензії та за який здійснюється платіж.
! СГ в сфері торгівлі
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної особи — підприємця (далі — ФОП) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно плати за ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
Як зазначено у зверненні, ФОП отримано ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, термін дії яких починається з 02 лютого 2025 року. ФОП здійснено сплату за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами одразу за рік.
ФОП запитує:
1. Яким чином правильно визначити суму до сплати за перший (неповний) квартал?
2. Чи можливо сплатити повну річну суму одразу після отримання ліцензії, щоб уникнути необхідності подальших щоквартальних платежів?
Щодо зазначених питань
Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом України від 18 червня 2024 року №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі — Закон №3817).
Частиною першою ст. 52 Закону №3817 встановлено розмір річної плати за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, залежно від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Саме цей розмір застосовується для розрахунку щоквартальної частини річної плати для всіх щоквартальних періодів, термін сплати яких припадає на цей звітний (податковий) рік.
Частиною четвертою ст. 52 Закону №3817 встановлено, що ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, надаються безстроково, а плата за них справляється щоквартально.
Суб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечити сплату чергової річної плати або щоквартальної частини річної плати за надану ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності до початку кожного наступного річного (квартального) періоду та повідомити відповідний орган ліцензування про внесення чергового платежу за ліцензію в паперовій або в електронній формі у порядку, встановленому ст. 42 Кодексу, із зазначенням коду класифікації доходів бюджету, суми внесеного платежу, номера і дати платіжної інструкції, що підтверджує внесення річної плати або щоквартальної частини річної плати за відповідну ліцензію (частина перша ст. 54 Закону №3817).
Отже, для ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, отриманих, починаючи з 1 січня 2025 року, розмір річної плати за такі ліцензії визначається у розмірі, встановленому залежно від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому настає термін сплати щоквартальної частини річної плати (до початку кожного наступного квартального періоду) та здійснюється така сплата.
Розрахунок такого розміру щоквартальної частини річної плати за такі ліцензії (в т. ч. за перший квартал дії ліцензії) здійснюється шляхом ділення на чотири частини (на кількість кварталів у році) розміру встановленої частиною першою ст. 52 Закону №3817 річної плати за ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, яка в свою чергу обчислюється з урахуванням розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року у розмірі, який є актуальним для сплати у році, в якому настає термін сплати щоквартальної частини річної плати за ліцензії та за який здійснюється платіж.
У Законі №3817 відсутня заборона здійснювати щоквартальну сплату за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами за декілька кварталів одночасно. При цьому така оплата повинна бути здійснена за кожен квартал окремо та з урахуванням розміру річної плати за ліцензії та мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року у розмірі, який є актуальним для сплати у році, в якому настає термін сплати щоквартальної частини річної плати за ліцензії та за який здійснюється платіж, а суб’єкт господарювання зобов’язаний повідомити відповідний орган ліцензування про внесення щоквартальної частини річної плати за надану ліцензію.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.