Поки що маємо лише проєкт наказу Мінфіну (щойно він набере чинності, ми наведемо його в журналі), оприлюднений на сайті міністерства.
Але, судячи з проєкту нової форми єдиної «зарплатної» звітності, як ми й очікували, радикальних змін у цій формі не відбудеться. Найважливіше, що змінюється, це — строк подання та відсутність звіту з типом «Довідковий».
Строки подання звітності
З 1 січня 2025 року змінився термін подання звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ на щомісячний.
Податковий розрахунок за формою, затвердженою цим наказом, уперше подаватимемо за січень 2025 року. Такий місячний звіт подають протягом 20 календарних днів після останнього дня звітного місяця, тобто першу щомісячну звітність за січень 2025 року треба подати до 20 лютого 2025 року.
Водночас за IV квартал 2024 року Податковий розрахунок потрібно подати у термін, визначений для квартальної звітності (тобто до 10 лютого 2025 року) за формою, затвердженою Наказом №4.
Податковий розрахунок
У табличній частині Податкового розрахунку зміни будуть.
Там, де відображають інформацію про чисельність працівників, дещо змінюється нумерація рядків, а саме:
1. Рядок 101 — середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб;
2. Рядок 101.1 (колишній 102) — працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб;
3. Рядок 101.2 (колишній 103) — працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;
4. Рядок 102 (колишній 104) — облікова кількість штатних працівників;
5. Рядок 103 (колишній 105) — кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату/(крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення).
Щодо заповнення рядка 103
Нещодавно податківці у «ЗІР» розмістили консультацію щодо заповнення рядка 105. На думку автора, таке саме пояснення буде і для рядка 103.
Зазначати у ньому інформацію про осіб, з якими укладено договори ЦПХ, не потрібно.
До цього рядка не включають працівників, стосовно яких у додатку 1 зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте їм не нараховували зарплату у звітному періоді, зокрема, у зв’язку з:
— відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом усього звітного періоду);
— перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
— перебуванням протягом всього звітного періоду у відпустці (бо відпусткові були нараховані у попередньому звітному періоді);
— іншими підставами, визначеними законодавством.
Зверніть увагу: кожен показник у цих рядках варто обчислити самостійно і не покладатися на програму. Особливо ця інформація стає актуальною, коли йдеться про виконання нормативу з працевлаштування осіб з інвалідністю. Бо саме з цих рядків ПФУ бере інформацію для визначення того, чи норматив виконано.
Також зверніть увагу: в новій формі самого Податкового розрахунку так і не передбачили окремого рядка для відображення кількості договорів ЦПХ і для відображення кількості гіг-контрактів та винагород за гіг-контрактами.
Додаток Д1
У Додатку Д1 є лише косметичні зміни в табличній частині. Вже немає згадок про квартал, номер місяця в кварталі і типу «Довідковий». Зі зрозумілих причин: для призначення пенсій та інших соціальних виплат фахівці ПФУ тепер матимуть потрібну щомісячну інформацію і не потребуватимуть проміжної довідкової звітності.
Але ось тут згадали про резидентів Дія-сіті та їхніх гіг-контрактерів.
У Д1 резиденти Дія Сіті зазначатимуть у рядку з винагородою за гіг-контрактом у графі 08 код КЗО:
— «82» — для гіг-спеціалістів, які мають інвалідність;
— «83» — для інших гіг-спеціалістів.
Додаток 4ДФ
Нагадаємо, що цей додаток присвячено ПДФО та військовому збору.
У ньому теж правки суто косметичні:
1) залишається відповідна клітинка «Звітний», «Звітний новий» чи «Уточнюючий» залежно від того, яка звітність подається;
2) зазначатиметься календарний рік і місяць, за який подається цей додаток;
3) місяць, за який формується додаток, позначатиметься цифрами (від 1 до 12);
4) зазначатиметься номер Податкового розрахунку, до якого додається додаток 4ДФ (відповідає номеру, вказаному у заголовній частині Податкового розрахунку).
Тобто 4ДФ, як і вся єдина «зарплатна» звітність, подаватимемо тепер щомісяця. Безумовно, для бухгалтерів це абсолютно новий досвід, бо всі вже звикли роками складати цей звіт щокварталу. Звісно, дещо можна було відкласти на пізніше, наприклад збір інформації про ФОПів, на користь яких платили (часто збір цієї інформації залишали на кінець звітного кварталу), але тепер доведеться оперативніше працювати з цим додатком.
Додаток Д5
У графі 07 (категорія особи) самого додатка 5 тепер відображатимемо осіб, які є гіг-спеціалістами за гіг-контрактом із кодом 9.
Тобто, коли резиденти Дія Сіті укладатимуть чи розриватимуть гіг-контракт, то у графі 7 зазначатимуть категорію особи «9», що означатиме початок чи закінчення відносин.
Так було і раніше, але не зайвим буде повторити!
Якщо податковий агент не подавав «зарплатну» звітність за попередній звітний (податковий) період, він зобов’язаний подати її у поточному звітному (податковому) періоді за формою, що діє на день подання!
Тобто, якщо ви не подали єдину «зарплатну» звітність за якийсь із кварталів, то не шукайте стару форму. Тепер ви можете подати цю інформацію лише за чинною квартальною формою. А за новою місячною формою доведеться звітувати вже у лютому (чинна квартальна форма діятиме лише до 10 лютого і застосовуватиметься лише для звітування за IV квартал 2024 року).
Те саме стосується і звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, яка діяла до запровадження єдиної «зарплатної» звітності. Нова місячна форма, як і раніше, надаватиме можливість відобразити як інформацію, якої вимагає чинне законодавство, так і ту, яка вимагалася раніше.
Внесення змін та виправлення помилок
Якщо ви хочете виправити помилки за чинною формою, покваптеся: уточнюючу стару форму можна буде подати, найімовірніше, лише в січні 2025 року, а в звітній формі виправлення помилок по-старому буде можливе тільки в «зарплатній» звітності за IV квартал 2024 року.
Правила виправлення помилок у новій формі відкоригували з поправкою на те, що звітність була щоквартальна, а тепер стає щомісячна.
Тобто, коли в лютому подаватимемо звіт з типом «Уточнюючий», ми не писатимемо, наприклад, «3-й місяць третього кварталу 2024 року», а зазначатимемо вересень 2024. Тобто 9-й місяць 2024 року.
Визначення періоду, в який вносять коригування
Для потреб коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021 — 2024 роки вважаються відповідними такі періоди:
І квартал:
1 місяць — січень (1);
2 місяць — лютий (2);
3 місяць — березень (3);
ІІ квартал:
1 місяць — квітень (4);
2 місяць — травень (5);
3 місяць — червень (6);
ІІІ квартал:
1 місяць — липень (7);
2 місяць — серпень (8);
3 місяць — вересень (9);
IV квартал: 1 місяць — жовтень (10);
2 місяць — листопад (11);
3 місяць — грудень (12).
Для потреб коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважаються відповідними такі періоди: І квартал: березень (3); ІІ квартал: червень (6); ІІІ квартал: вересень (9); IV квартал: грудень (12).
Коригують реквізити рядка 032 «Код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок подається за відокремлений підрозділ, за Кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року №290» за допомогою подання окремих розрахунків із виключення показників 4ДФ до Розрахунку попередньо поданого (прийнятого) Розрахунку та подання Розрахунку на включення з правильними реквізитами рядка 032 в порядку, визначеному підпунктами 1 – 3 п. 11. Тобто із застосуванням принципу «виключення-включення» рядків.