Строки подання ліквідаційної декларації
Для ФОПа на загальній системі встановлено спеціальний строк подання ліквідаційної декларації — протягом 20 к. д. після закінчення місяця, в якому припинено діяльність (пп. 177.11 ПКУ). Позаяк ФОП припинив діяльність у березні 2025 року, ліквідаційну декларацію треба подати не пізніше 20.04.2025. Але позаяк це вихідний день, то згідно з правилом пп. 49.20 ПКУ останній строк подання декларації — операційний день, наступний за вихідним днем. Таким чином, останній день подання декларації — 21.04.2025.
Особливості заповнення декларації
Заповнюючи ліквідаційну декларацію про доходи, ФОП на загальній системі повинен врахувати такі особливості:
— доходи для відображення: у декларації показує тільки доходи від підприємницької діяльності до дати припинення ФОПа (31.03.2025). Решту доходів (зарплату тощо) до ліквідаційної декларації не включає (пп. 177.11 ПКУ);
— тип декларації (поле 1): позначку «Х» ставить у полі «Звітна»;
— звітний (податковий) період (поле 2): 2025 рік;
— поле 2.1: зазначає місяць припинення ФОПа — в цій ситуації «3» (березень);
— поле 8: ставить «Х» біля комірки «особа, стосовно якої проведено реєстрацію припинення»;
— чистий оподатковуваний дохід (додаток Ф2) (поле 10.11): якщо ФОП протягом І кварталу 2025 року отримував дохід від підприємницької діяльності, він зазначає суму оподатковуваних доходів у графі 3, ПДФО у графі 6, ВЗ у графі 7. Розраховує ці показники оподатковуваного доходу, ПДФО і ВЗ у додатку Ф2. Якщо доходів не було, поле 10.11 залишається незаповнене.
Решту показників декларації заповнює в загальному порядку.
Особливості заповнення додатка Ф2
У верхній частині додатка Ф2 до ліквідаційної декларації зазначає тип декларації — звітна, звітний (податковий) період — 2025 рік, місяць припинення підприємницької діяльності — «03» (тобто, березень). Решту показників заповнює в загальному порядку.
Особливості заповнення додатка ЄСВ1:
— поле 4 «Тип декларації» — зазначає тип «Звітна». У цьому самому полі фіксує звітний (податковий) період — рік та місяць (цифрою від 1 до 12), у якому відбулася державна реєстрація припинення підприємницької діяльності. У цій ситуації рік — 2025, місяць — 03;
— поле 5 «Дата державної реєстрації припинення» — дата припинення. У цій ситуації — 31.03.2025;
— поле 8 «Тип платника та період перебування (місяць)» — заповнює рядок «ФО — на загальній системі оподаткування». У цьому полі уточнює період перебування підприємця на загальній системі оподаткування. У цій ситуації — з 01.01.2025 до 31.03.2025;
— поле 9 «Тип форми» ставить позначку у полі «після припинення».
Якщо ФОП був звільнений від сплати ЄСВ у 2025 році, то в табличній частині додатка ЄСВ1 він зазначає:
— у графі 2 «Код категорії ЗО» — код «5» для ФОПа на загальній системі;
— у графі 3 — суму чистого доходу за кожен місяць. За відсутності доходу проставляє нулі («0,00»);
— у графі 4 — суму доходу, на яку нараховується ЄСВ. За відсутності доходу проставляє нулі («0,00»);
— у графі 5 — розмір ЄСВ у відсотках. Навіть якщо доходу немає, в цій графі треба зазначити розмір ЄСВ — «22,00»;
— у графі 6 — суму нарахованого ЄСВ. Якщо дохід нульовий, тут проставляє нулі («0,00»).
Причому в табличній частині заповнює рядки лише місяців своєї реєстрації ФОПом, в цій ситуації з січня до березня включно. Інші рядки, з квітня до грудня, не заповнює. І, звісно, заповнює рядок «Усього».
Решту показників додатка ЄСВ1 заповнює в загальному порядку.