ПДФО та ВЗ
Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами-юрособами на користь платника податку (фізособи) протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 2 пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (розмір місячного прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн).
У 2025 році ця сума становить 4240,00 грн.
Таким чином, надана нецільова благодійна допомога у межах 4240,00 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Натуральний коефіцієнт до такої допомоги не застосовується, якщо вона надається у грошовій формі.
Додаток 4ДФ
Хоча сума нецільової благодійної допомоги (у межах 4240,00 грн) не включається до оподатковуваного доходу фізособи, її потрібно відобразити в додатку 4ДФ за ознакою доходу «169».
ЄСВ
Нецільова благодійна допомога не належить до основної або додаткової зарплати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат. Тому вона не є базою для нарахування ЄСВ.
Податок на прибуток
Платникам податку на прибуток у разі застосування податкових різниць треба збільшити фінрезультат до оподаткування на суму наданої безповоротної фіндопомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) (пп. 140.5.10 ПКУ). Але ця норма не поширюється на надання благодійної допомоги фізособам. Тому й податкової різниці не виникатиме.
Бухоблік
У бухобліку виплати благодійної допомоги призводять до зменшення активів, а отже, відображаються у складі витрат (п. 5 НП(С)БО 16).
Витрати у вигляді перерахованої благодійної допомоги визнаються витратами періоду, в якому їх було понесено (п. 7 НП(С)БО 16). Такі витрати відображатимуть у бухобліку за дебетом субрахунку 949 «Iнші операційні витрати» (п. 29 НП(С)БО 16).