У загальному порядку, якщо юрособа надає фізособам подарункові сертифікати, то їх вартість включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо й оподатковується за ставкою 18% у джерела виплати з урахуванням вимог пп. 165.1.39 ПКУ.
Своєю чергою, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (з розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. У 2024 р. ця сума становила 1775 грн.
У додатку 4ДФ вартість подарунка відображають двома рядками:
— сума, що не перевищує 25% (1775 грн), — ознака доходу 160;
— сума перевищення — ознака доходу 126.
Зверніть увагу! Якщо додаткове благо надається не у грошовій формі, а сертифікатом, то для визначення бази оподаткування ПДФО потрібно буде застосувати коефіцієнт (п. 164.5 ПКУ). Саме така база оподаткування (збільшена на коефіцієнт) відображатиметься в додатку 4ДФ як нарахований та виплачений дохід (якщо вартість доходу буде оподатковуваною — тобто щодо тієї частини, яка відображатиметься з ознакою доходу 126). Таким чином, у другому рядку треба буде показати не 225 грн, а 225 х 1,21591 = 274,39 грн.
Але все це вимагає наявності інформації про РНОКПП фізосіб — отримувачів сертифікатів.
Якщо при роздачі сертифікатів ідентифікувати отримувача неможливо, наприклад сертифікат не іменний та не передбачає процедури ідентифікації і власником його може стати будь-яка дитина. Тоді оподатковувати і відображати такі сертифікати у додатку 4ДФ, на наш погляд, не потрібно. Але податкова служба може мати іншу думку, тож для уникнення непорозумінь може бути доречно отримати індивідуальну податкову консультацію.
А ось якщо благодійний фонд складе списки отримувачів та визначить, хто саме отримує сертифікати, то потрібно буде отримати від обдарованих РНОКПП (такі номери мають і діти).