ВЗ 5% для фізосіб і сплата ВЗ «єдинниками» з 1 січня 2025
! ФОП та платникам ЄП
25 грудня відбулося офіційне опублікування у газеті «Голос України» Закону від 04.12.2024 №4113-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану». Основні норми Закону стосуються оподаткування резидентів Дія Сіті.
Але ним також визначено:
перенесення старту сплати ВЗ всіма «єдинниками», крім юросіб 4 групи, на 1 січня 2025 року;
— пільг для ФОПів щодо несплати ВЗ під час перебування на лікарняному або у відпустці;
— пільг щодо несплати ВЗ, якщо ФОП зареєстрований на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій;
— незастосування ставки 5% по доходах, які підлягають річному декларуванню за результатами 2024 року.
— можливість зарахування ВЗ при обрахунку МПЗ для платників ЄП, для яких запроваджується ВЗ;
— скасування обов’язку сплати ВЗ, якщо «єдинник» припинив свою підприємницьку діяльність у період з 1 жовтня до набрання чинності законом;
— звільнення від сплати ВЗ електронних резидентів (е-резидентів);
— звільнення від сплати військового збору всіх ФОПів, які зараз мобілізовані до Збройних Сил;
— правила сплати ВЗ для новостворених «єдинників».
Закон від 04.12.2024 №4113-IX
чинний з 01.01.2025, крім окремих норм,
які почали діяти з 26.12.2024
Податкові перевірки-2025
! Платникам податків
24 грудня 2024 року ДПСУ оприлюднила на своєму вебсайті план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2025 рік.
Як завжди, план-графік на 2025 рік складатиметься з чотирьох розділів (для швидкого пошуку у файлах користуйтеся комбінацією клавіш Ctrl+F):
— Розділ I «Документальні планові перевірки платників податків — юридичних осіб» та Розділ II «Документальні планові перевірки фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів».
— Розділ ІІІ «Документальні планові перевірки фізичних осіб . Він налічує 1028 осіб, до яких наступного року планує завітати з візитом ДПС (у т.ч. вже й ФОПів — платників єдиного податку І та ІІ груп).
— Розділ IV. Документальні планові перевірки платників податків — юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. З таких питань податківці планують провести 266 перевірок.
З 2025 року слід подавати нові звіти з праці
! Працедавцям
Держстатом затверджено нові форми:
Згідно з текстом наказу нові форми вводяться в дію починаючи зі звіту:
- за І квартал 2025 року — №1-ПВ (квартальна) «Звіт із праці»;
- за січень 2025 року — №1-ПВ (місячна) «Звіт із праці».
Термін подання форм №1-ПВ:
- не пізніше 7-го числа місяця, наступного за звітним періодом — для квартальної форми. Граничні терміни подання на 2025 рік: 7 січня, 7 квітня, 7 липня, 7 жовтня;
- не пізніше 7-го числа місяця, наступного за звітним періодом — для місячної форми. Граничні терміни подання на 2025 рік: 7 січня, 7 лютого, 7 березня, 7 квітня, 7 травня, 10 червня, 7 липня, 7 серпня, 8 вересня, 7 жовтня, 7 листопада, 8 грудня.
Наказ Держстату від 15.04.2024 №117
чинний з 15.04.2024
МОЗ оновив критерії для визначення важливих підприємств
! Працедавцям в сфері охорони здоров’я
МОЗ затвердило нові Критерії, за якими здійснюється визначення підприємства, установи та організації, які мають важливе значення для галузі національної економіки у сфері охорони здоров’я.
Згідно з ними підприємства, установи, організації визначатимуться такими, що мають важливе значення для галузі національної економіки у сфері охорони здоров’я, якщо вони відповідатимуть хоча б одному з відповідних критеріїв. Всього їх 15. А саме:
1) здійснення виробництва та/або імпорту одного з окремих товарів;
2) заготівля крові та компонентів крові, виробництво препаратів крові;
3) проведення в Україні клінічних випробувань лікарських засобів з метою встановлення або підтвердження їх ефективності та нешкідливості, які тривають у поточному році*;
4) здійснення діяльності підприємствами, установами, організаціями як уповноваженого представника власника реєстраційного посвідчення, який є відповідальним за ефективність, безпеку та якість лікарських засобів, що імпортуються в Україну — не менше трьох різних готових лікарських засобів, що містять різні міжнародні непатентовані назви (діючі речовини)*;
5) здійснення діяльності підприємствами, установами, організаціями як уповноваженого представника виробника медичних виробів, що здійснює імпорт таких медичних виробів — не менше трьох різних категорій медичних виробів*;
6) здійснення виробництва медичних виробів, тари, її елементів для лікарських засобів національним виробником;
7) здійснення виробництва та/або перевезення медичних газів;
8) здійснення господарської діяльності з оптової торгівлі лікарськими засобами підприємствами, що належать до суб’єктів середнього та великого підприємництва*;
9) здійснення господарської діяльності з роздрібної торгівлі лікарськими засобами на території не менше ніж 10 областей України (або 9 областей та міста Києва), за наявності однієї з окремих умов;
10) належність підприємства, установи, організації до сфери управління Міністерства охорони здоров’я України;
11) забезпечення функціонування електронної системи охорони здоров’я та інших інформаційно-комунікаційних систем, що забезпечують потреби сфери охорони здоров’я та підключені до центральної бази даних ЕСОЗ, та/або здійснення технічної підтримки програмного забезпечення таких систем та/або мають договір на розробку/модифікацію функціональності таких систем*;
12) наявність закладу охорони здоров’я, що забезпечує виконання загальнодержавних функцій, видатки на які здійснюються з державного бюджету, у Переліку закладів охорони здоров’я та програм у галузі охорони здоров’я, що забезпечують виконання загальнодержавних функцій, видатки на які здійснюються з державного бюджету, затвердженому постановою КМУ від 16 травня 2011 року №501;
13) забезпечення мережею закладів охорони здоров’я надання медичної допомоги у різних адміністративно-територіальних одиницях (областях, місті Києві);
14) здійснення підприємствами, установами, організаціями діяльності з постачання, монтажу, налагодження та технічного обслуговування медичного (лабораторного) обладнання, постачання запасних та розхідних матеріалів для нього до закладів охорони здоров’я (замовників), наведених у Переліку закладів охорони здоров’я та програм у галузі охорони здоров’я, що забезпечують виконання загальнодержавних функцій, видатки на які здійснюються з державного бюджету, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 16 травня 2011 року №501 — не менше 5 договорів з різними замовниками, що перебувають на стадії виконання у поточному бюджетному році (у разі відсутності скарг або невиконання умов договорів);
15) належність до основних реципієнтів програми Глобального фонду для боротьби зі СНІДом, туберкульозом та малярією, відповідно до Закону «Про виконання програм Глобального фонду для боротьби зі СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні» або є стороною укладених з МОЗ України договорів (контрактів), угод, реалізація яких здійснюється за кошти міжнародних банківських установ і організацій, Міжнародних фінансових організацій.
Наказ МОЗ від 05.12.2024 №2033
чинний з 13.12.2024
Змінено порядок повернення помилково сплачених податків
! Платникам податків
Мінфін вніс зміни до Порядку повернення (перерахування) коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів.
Зокрема, виключено норми, згідно з якими у разі повернення судового збору (крім помилково зарахованого) до головних управлінь Казначейства, Казначейства (у разі сплати судового збору в іноземній валюті) подається копія судового рішення, засвідчена належним чином. Копія судового рішення, засвідчена належним чином, подається платником до відповідного головного управління Казначейства, Казначейства разом з його заявою про повернення коштів з бюджету та оригіналом або копією платіжної інструкції, яка підтверджує перерахування коштів до бюджету.
Уточнюється, що заява про повернення (перерахування) коштів з бюджету складається та подається платником до органу, що контролює справляння надходжень бюджету, з платежу, який підлягає поверненню, із обов’язковим зазначенням інформації в такій послідовності:
- найменування платника (суб’єкта господарювання) (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті),
- код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті),
- реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та мають відмітку у паспорті),
- дата та номер судового рішення, яке набрало законної сили (у разі повернення судового збору, за винятком помилково зарахованого),
- місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті) та номер контактного телефону (за згодою),
- сума коштів, що підлягає поверненню (перерахуванню),
- причина повернення (перерахування) коштів з бюджету,
- найменування банку або небанківського надавача платіжних послуг,
- місцезнаходження банку (у разі повернення коштів в іноземній валюті (латиницею)), в якому відкрито рахунок отримувача коштів, та реквізити такого рахунка (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті),
- номер карткового рахунка отримувача коштів (за наявності).
Наказ Мінфіну від 26.11.2024 №606,
станом на 02.01.2025 не набрав чинності
Нові вимоги до інформування НБУ
! Аудиторам
НБУ оновив вимоги до інформування аудиторами Національного банку про виявлені порушення.Змінами передбачено інформування аудитором Національного банку про такі факти стосовно:
- надавачів фінансових послуг, які становлять суспільний інтерес (страховики, банки, інші піднаглядні Національному банку фінансові установи, які є великими підприємствами), та Моторного (транспортного) страхового бюро України про всі порушення законодавства (включаючи недотримання пруденційних вимог та нормативів), суттєві загрози або сумніви щодо можливості підприємства продовжувати діяльність безперервно, наявність модифікованої думки;
- піднаглядних Національному банку надавачів фінансових послуг, які не становлять суспільний інтерес (фінансові компанії, ломбарди, кредитні спілки, які не належать до великих підприємств), про суттєві порушення законодавства, суттєву загрозу або сумніви щодо можливості продовжувати діяльність безперервно, наявність модифікованої думки, недотримання пруденційних вимог та нормативів.
Аудитор надаватиме відповідну інформацію в електронній або паперовій формі з виконанням встановлених Національним банком вимог до змісту такої інформації.
Постанова НБУ від 12.12.2024 №147
набирає чинності з 01.01.2025
Нові критерії для важливих юросіб в галузі сільського господарства
! Аграріям
Мінагрополітики затвердило Критерії з визначення підприємств, установ та організацій, які мають важливе значення для національної економіки в галузі сільського господарства в особливий період.
Так, визначення підприємств, установ та організацій, які мають важливе значення для національної економіки в галузі сільського господарства в особливий період, здійснюватиметься за такими критеріями:
1) здійснює оброблення угідь сільськогосподарського призначення на площі не менше 500 гектарів для провадження сільськогосподарської діяльності, що підтверджується відомостями, передбаченими підпунктом 3 пункту 2 Переліку №573, або є економічно активним з обсягом річного доходу не менше 20 млн грн, що підтверджується завіреною копією річної фінансової звітності, яка складається із балансу та звіту про фінансові результати за попередній звітний рік, або сума сплаченого ПДФО за попередній звітний квартал становить не менше 324 тис. грн, що підтверджується довідкою ДПС щодо обсягу сплаченого податку з доходу фізичних осіб.
2) Підприємство:
— провадить діяльність з виробництва, переробки та збуту (експорту) сільськогосподарської продукції, основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з Кодами класифікації видів економічної діяльності (КВЕД) Національного класифікатора України класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2010— є виробником та/або постачальником засобів захисту рослин (пестицидів), насіння та/або садивного матеріалу, ветеринарних препаратів, добрив, сільськогосподарської техніки, устатковання, обладнання і запасних частин до них, основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з КВЕД-2010;
— забезпечує виробничо-технологічні процеси з приймання, очищення, сушіння, зберігання, переробки зерна, олійних та зернобобових культур, продуктів їх доробки, основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з КВЕД-2010;
— здійснює виробництво та реалізацію харчових продуктів, напоїв та тютюнових виробів, основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з КВЕД-2010;
— провадить рибогосподарську діяльність основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з КВЕД-2010;
— здійснює науково-технічну діяльність щодо створення умов для підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва і рівня продовольчої безпеки України, основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з КВЕД-2010;
— здійснює діяльність з надання часткових гарантій за кредитними зобов’язаннями суб’єктів малого і середнього підприємництва, що провадять діяльність у галузі сільського господарства, основним видом діяльності (станом на 18 травня 2024 року) згідно з КВЕД-2010.
3) Підприємство перебуває у сфері управління Мінагрополітики або управління корпоративними правами держави у статутних капіталах, яких здійснює Мінагрополітики.
4) 100% акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі, що утворилося шляхом перетворення державного підприємства та проводить діяльність з передачі в суборенду земельних ділянок державної власності на земельних торгах, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, сформованим у порядку, визначеному Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань», та довідкою про діяльність за підписом керівника підприємства, у якій вказується кількість проведених земельних торгів з передачі в суборенду земельних ділянок сільськогосподарського призначення державної власності, кількість укладених договорів суборенди землі та загальну площу земельних ділянок, а також суму отриманої суборендної плати.
Підставою для прийняття рішення про визначення підприємства, яке має важливе значення в галузі сільського господарства національної економіки в особливий період, є відповідність двом критеріям, зазначеним у пункті 1 цих Критеріїв із обов’язковим поданням єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за останній звітний період, із підтвердженням ДПС про її прийняття.
Наказ Мінагрополітики від 10.12.2024 №4282
чинний з 24.12.2024
З 21 грудня пом’якшено валютні обмеження
! Субʼєктам ЗЕД
Нацбанк вніс зміни в частині пом’якшення окремих валютних обмежень.
Зокрема, згідно зі змінами зазначена заборона не поширюється на випадки здійснення купівлі-продажу юрособами / ФОП банківських металів без фізичної поставки за безготівкові гривні за одночасного дотримання таких умов:
- потреба в банківських металах обумовлена господарською діяльністю цих осіб у сфері виробництва ювелірних виробів;
- юрособи / ФОП розпочали здійснювати діяльність у сфері виробництва ювелірних виробів до 23 лютого 2022 року, що підтверджується відповідними документами.
Постанова НБУ від 20.12.2024 №155
чинна з 21.12.2024