Декларація фізособи — платника ЄП 3 групи також затверджена Наказом №578.
Електронний ідентифікатор форми декларації — F0103308, додатка 1 до декларації (відомості про нарахування ЄСВ) — F0133108, а додатка 2 до декларації (розрахунок МПЗ) — F0133208.
Важливо! Для ФОПів на ЄП груп 1 і 2 застосовується така сама форма декларації, як і для ФОПів на ЄП групи 3, але електронний ідентифікатор для груп 1 і 2 інший, а саме: F0103406. Тож будьте уважні і не переплутайте ці форми.
Тут теж додатки подають лише з річною декларацією. Тож за перший квартал подають лише саму декларацію.
Дивимося запитання в ЗІР (107.01.07): «Чи зобов’язані ФОПи — платники ЄП першої — третьої груп, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню), подавати податкову декларацію платника ЄП — ФОП?».
ДПС відповідає, що за відсутності у ФОПів — платників ЄП третьої групи протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, декларація за такі періоди не подається.
Проте, знову ж таки, не буде помилкою, якщо таку декларацію подати. У ній слід буде заповнити лише шапку, наприкінці поставити підпис, ПІБ. А показники за доходами, за податковими зобов’язаннями не заповнювати.
Особливості заповнення декларації наведемо у таблиці 2.
Таблиця 2
Окремі особливості заповнення декларації платника ЄП групи 3 ФОПа за перший квартал
| Реквізит | Заповнення |
| «Шапка» декларації | |
| 1. Податкова декларація | Ставлять «Х» у комірці «Звітна». |
| 2. Податковий (звітний) період | «Х» у комірці «І квартал», та рік — 2024 |
| 3. Податковий період, що уточнюється | Цей рядок заповнюється, якщо у звітній декларації за перший квартал платник виправляє помилки минулих періодів, згідно з п. 50.1 ПКУ. Наприклад, якщо виправляють декларацію за 2023 рік, то «Х» ставлять у комірці «рік», а також зазначають рік — «2023». |
| 4. Найменування податкового органу, до якого подається звітність | Зазначають податковий орган за місцем податкової адреси ФОПа (місцем проживання) (див. п. 45.1 ПКУ). |
| 5. ПІБ | Зазначають прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) платника податків згідно з реєстраційними документами |
| 6. Адреса ФОП | Зазначають податкову адресу (місце проживання) ФОПа, адресу електронної пошти, телефон |
| 7. РНОКПП | Зазначають реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізособи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. |
| 8. Особливі відмітки | Ставлять «Х» у відповідній комірці, якщо фізособа припиняє ФОП або переходить на загальну систему оподаткування |
| І. Загальні показники підприємницької діяльності | |
| 9. Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб) | Зазначають найбільшу чисельність працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду. Саме так відповідає ДПС на запитання у ЗІР (107.01.07): «Як платниками ЄП другої та третьої груп (крім е-резидентів) у податковій декларації платника ЄП — ФОПа заповнюється поле «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)», якщо кожного місяця кварталу чисельність найманих осіб або осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, була різною?». |
| 10. Види підприємницької діяльності у звітному періоді | Зазначають лише ті види підприємницької діяльності, які ФОП фактично провадив у звітному періоді. Саме так відповідає ДПС на запитання в ЗІР (107.01.07): «Які види підприємницької діяльності вказуються у податковій декларації платника ЄП — ФОП (далі — Декларація): зазначені у витягу з реєстру платників ЄП чи лише ті, за якими фактично здійснювалася підприємницька діяльність у звітному періоді, та як здійснюється додавання рядків у полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» Декларації в електронному вигляді при створенні її в Електронному кабінеті?». Важливо! Згідно з останнім оновленням в електронному кабінеті, при заповненні декларації автоматично в це поле підтягуються всі види економічної діяльності ФОПа, зазначені в реєстраційних даних. Тому зайві види діяльності, за якими доходу протягом звітного періоду не було, потрібно видалити. Хоча відповідальності за зазначення всіх видів діяльності немає. Тому навіть якщо ФОП залишить усі види діяльності, на наш погляд, штрафи йому не загрожують. Але думка податкової служби з цього питання нам не відома. Тому для уникнення непорозумінь таки радимо залишати лише ті види діяльності, за якими протягом звітного періоду дохід отримувався. |
| Розділ ІІ та ІІІ платник ЄП групи 3 не заповнює | |
| IV. Показники господарської діяльності для платників ЄП групи 3 | |
| Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою: | |
| 05. 3% | Обсяг доходу, отриманого ФОПом за звітний період (квартал), відповідно, рядок 05 заповнюють ФОПи, які застосовують ставку 3% і є платниками ПДВ, а рядок 06 — застосовують ставку 5% і не є платниками ПДВ. Платники ПДВ зазначають суму доходу без урахування ПДВ. Якщо кошти отримані, а потім договір розірвано, то в разі повернення коштів у тому кварталі, коли вони були отримані, такі кошти не включають до складу доходу. Якщо ж кошти повертаються в наступному кварталі, то їх включають до складу доходу в кварталі отримання і на їх суму зменшують дохід у кварталі повернення. Саме так відповідає ДПС на запитання в ЗІР (107.01.07): «Як ФОП — платник ЄП (першої — третьої груп) (крім е-резидента) у разі розірвання договору відображає у податковій декларації платника ЄП повернення коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) (у тому числі якщо їх отримання і повернення відбувається в різних податкових періодах)?». Але в цій самій відповіді зазначено, що нині вона уточнюється! Тож, можливо, найближчим часом думка податкової служби щодо цього питання зміниться. |
| 06. 5% | |
| 07. Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15% | Відображають згідно з п. 293.4 ПКУ в разі порушення платником ЄП умов перебування на ЄП: при перевищенні ліміту доходу (для 2024 р. — 8 285 700 грн); при отриманні доходу від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників ЄП; при отриманні доходу внаслідок негрошових розрахунків; при отриманні доходу від заборонених для платників ЄП видів діяльності. Якщо заповнено цей рядок, то платник ЄП з наступного за звітним кварталу повинен перейти на загальну систему оподаткування (див. пп. 298.2.3 ПКУ). |
| V. Визначення податкових зобов’язань з ЄП | |
| 08. Загальна сума доходу | Підсумовують доходи, наведені в рядках 05, 06, 07. Наприклад, для ФОПа на ЄП 3 групи (5%), який не припускався порушень за п. 293.4 ПКУ, а тому не заповнював рядок 07, і який заповнив тільки рядок 06, до рядка 08 переноситься значення саме цього рядка 06 |
| 09. Сума ЄП за ставкою 15% | Сюди записують значення у рядку 07, помножене на 15% |
| 10. Сума ЄП за ставкою 3% | Значення у рядку 05, помножене на 3% |
| 11. Сума ЄП за ставкою 5% | Значення у рядку 06, помножене на 5% |
| 12. Усього нараховано за звітний період | Сума значень: рядок 9 + рядок 10 + рядок 11 |
| 13. Нараховано за попередній звітний період | Тут відображають значення у рядку 12 попереднього періоду звітного року. Тобто для півріччя — рядка 12 декларації за перший квартал, для 9-ти місяців — рядка 12 декларації за півріччя. У декларації за перший квартал цей рядок не заповнюють. |
| 14.1. Сума ЄП за звітний період. | Сюди записують різницю: рядок 12 - рядок 13. Але позаяк у декларації за перший квартал рядок 13 не заповнюють, то до рядка 14.1 переносять значення рядка 12. |
| 14.2. | У декларації за перший квартал цей рядок не заповнюють. Цей рядок можуть заповнювати лише у річній декларації платники, які складають додаток 2. |
| 14. Загальна сума ЄП | Сюди записують суму: рядок 14.1 + рядок 14.2. Але позаяк у декларації за перший квартал рядок 14.2 не заповнюють, то до рядка 14 переносять значення рядка 14.1. Цей рядок має бути обов’язково заповнений! |
| VІ. Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок | |
| Цей розділ заповнюють лише у разі самостійного виправлення помилок минулих періодів у звітній декларації згідно з п. 50.1 ПКУ | |
| 15. Загальна сума ЄП за даними декларації, яка виправляється | Сюди переносять значення рядка 14 декларації, яка виправляється. Наприклад, якщо виправляють дані декларації за 2023 рік, то вносять значення до рядка 14 такої декларації |
| 16. Уточнена сума ЄП | Зазначають виправлену суму ЄП, яка мала б зазначатися у рядку 14 декларації, що виправляється. |
| 17. Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету | Рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 > рядка 15 |
| 18. Зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету | Рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 < рядка 15. Зазначають як додатне значення, без знака «мінус». |
| 19. Сума нарахованого штрафу | Штраф застосовується при самостійному виправленні у звітній декларації згідно пп. «б» п. 50.1 ПКУ. У разі виправлення у поточній звітній декларації застосовується штраф 5%. При виправленні в уточнюючому розрахунку штраф буде 3%. Але якщо виправляють помилки, допущені у період карантину чи воєнного стану, штраф не нараховується (див. п. 52-1, п. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ). |
| 20. Сума пені. | З підстав, наведених у попередньому рядку, якщо виправляють помилку, допущену в період дії карантину чи воєнного стану, пеня не нараховується. |
| Розділ VII, в якому визначають зобов’язання зі сплати ЄСВ, заповнюють у разі складання додатка 1. Але такий додаток можна складати лише за наслідками року, тож і заповнювати цей розділ можна лише у річній декларації. У декларації за перший квартал цей розділ не заповнюють. | |
| Доповнення до податкової декларації | |
| Якщо платник бажає пояснити окремі моменти заповнення декларації, він складає доповнення. Доповнення може бути на окремих аркушах, які додаються до декларації. І тоді кількість поданих аркушів наводять у полі «на: … арк.», а також пишуть номер і зміст доповнення. Але пояснення можуть бути записані лише у графі «Зміст доповнення». | |
| До декларації додають: | |
| Якщо додають додатки, то тут ставлять відмітку. Але до декларації за перший квартал додатки не додають, тому відмітку не ставлять. | |
| Наприкінці декларації ставлять дату подання декларації, ім’я, прізвище та підпис ФОПа або уповноваженої особи. Якщо декларацію заповнює уповноважена особа, то також зазначається її РНОКПП або серія (за наявності) та номер паспорта. | |