Єдиний соціальний внесок
Те, яким з 1 січня 2024 року буде мінімальний розмір ЄСВ, що його має сплатити за себе самозайнята фізособа, ми для зручності навели в таблиці:
| Категорія платника | Строк сплати | Мінімальний страховий внесок | |||
| З 1 січня до 31 березня | З 1 квітня до 31 грудня | ||||
| за місяць, грн |
за квартал, грн |
за місяць, грн |
за квартал, грн |
||
| ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1 562 | 4 686 | 1 760 | 5 280 |
| ФОПи, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня наступного року | 1 562 | 4 686 | 1 760 | 5 280 |
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним | 1 562 | 4 686 | 1 760 | 5 280 |
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1 562 | 4 686 | 1 760 | 5 280 |
Увага! ФОПи-«єдинники», так само як ФОПи на загальній системі оподаткування й особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства, звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців (п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ). Наразі воєнний стан діятиме до 14 лютого 2024 року. Тож поки що ця пільга залишається актуальною й у 2024 році.
Платники, які скористаються цією пільгою, розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався (Закон про ЄСВ).
Але це не позбавляє права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ у декларації з метою отримання страхового стажу.
Тож виходить, що всі ФОПи мають право не сплачувати ЄСВ з березня 2022 року. Ця пільга діє й далі. Але за бажання це можна зробити.
Окремо нагадаємо, що у самозайнятих осіб є ще старіші пільги щодо ЄСВ.
Єдиний податок
Ліміти річного доходу для ФОП на єдиному податку на 2024 рік:
- І група (167 МЗП) — 1 185 700 грн;
- ІІ група (834 МЗП) — 5 921 400 грн;
- ІІІ група (1167 МЗП) — 8 285 700 грн.
Змін до п. 293.1 ПКУ протягом 2023 року не було внесено. Немає поки що і оголошених планів щодо змін спрощеної системи оподаткування наприкінці цього року.
Проте з 1 серпня 2023 року було скасовано пільги для фізосіб-«єдинників» І та ІІ груп. За Законом №3219 починаючи з серпня 2023 року вони знову сплачують авансові внески з ЄП (за винятком ФОПів з ТОТ). Докладніше про це тут.
У 2024 році застосовуватимуться такі ставки ЄП:
- для І групи — до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи — до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи — у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2024 (протягом усього року, позаяк їх встановлюють на весь рік на підставі розміру МЗП станом на 1 січня):
- для платників І групи — 302,80 грн/міс.;
- для платників ІІ групи — 1 420 грн/міс.
Наголошуємо, що це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. Про це ми докладно написали тут.
А тепер наведемо приклади для тих «єдинників» І та ІІ групи, які вирішили попри війну сплачувати ЄСВ і далі протягом 2024 року.
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2024 році.
Підприємець І групи за 2024 рік, який вирішив платити ЄСВ, сплачуватиме незалежно від факту отримання доходу:
- ЄСВ не менш як 20 526 грн (1 562 х 3 міс. + 1 760 х 9 міс.);
- єдиний податок максимум у сумі 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа І групи у 2024 році становитиме 24 159,60 грн.
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2024 році.
Підприємець ІІ групи за 2024 рік, який вирішив платити ЄСВ, сплачуватиме незалежно від факту отримання доходу:
- ЄСВ не менш як 20 526 грн (1 562 х 3 міс. + 1 760 х 9 міс.);
- єдиний податок максимум у сумі 17 040 грн (1 420 грн х 12 міс.)
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа ІІ групи у 2024 році становитиме 37 566 грн.