У 2024 році залишаються чотири групи платників єдиного податку.
Розміри лімітів у ПКУ для «єдинників» не змінювали, але через збільшення МЗП у 2024 році граничні розміри збільшилися.
Тож з 1 січня 2024 року ліміт доходу становить:
- І група (167 МЗП) — 1 185 700 грн;
- ІІ група (834 МЗП) — 5 921 400 грн;
- ІІІ група (1167 МЗП) — 8 285 700 грн.
Увага: з 1 серпня 2023 року було скасовано пільги для фізосіб-«єдинників» І та ІІ груп. За Законом №3219 починаючи з серпня 2023 року вони знову сплачують авансові внески з ЄП (за винятком ФОПів з ТОТ). Докладніше про це тут.
У 2024 році застосовуватимуться такі ставки ЄП:
- для І групи — до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи — до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи — у відсотках до доходу.
Максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2024:
- 1 група ФОП — 302,80 грн/міс., тобто 10% від прожиткового мінімуму;
- 2 група ФОП — 1 420 грн/міс., тобто 20% від мінімальної зарплати.
Єдиний соціальний внесок:
- мінімальна сума ЄСВ — 1 562 грн за січень — березень, 1 760 грн за квітень — грудень;
- максимальна сума ЄСВ — 23 430 грн за січень — березень, 26 400 грн за квітень — грудень;
Ставка ЄСВ за себе для ФОПів становитиме за І квартал 4 686 грн, а за ІІ — ІV квартали 2024 року — 5 280 грн, що становить 22% від мінімальної зарплати щомісяця.
| Група платників єдиного податку | Річний дохід, грн | Дозволена кількість працівників | Ставка | Не можуть бути платниками ЄП | |
| Звичайна | Підвищена | ||||
| 1 група: Фізособи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню |
1 185 700 грн | Не використовують працю найманих осіб | не більше ніж 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб* (302,80 грн/міс.) | 15% — для фізосіб-підприємців у випадках, визначених п. 293.4 ПКУ | Згідно з п. 291.5 ПКУ: підприємці та юрособи, які здійснюють: — діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім їх розповсюдження), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора); — обмін інвалюти; — виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізосіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин); — видобування, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і каміння, у т. ч. органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів із дорогоцінних металів, каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння); — видобування, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення; — діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яку провадять страхові агенти, визначені Законом України «Про страхування», сюрвеєри, аварійні комісари та аджастери; — управління підприємствами; — діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням бездротового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, дротового радіомовлення та телемереж; — надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню); — продаж предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; — організацію, проведення гастрольних заходів; фізособи— підприємці, які: — здійснюють технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту; — надають в оренду земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 кв. м, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини загальною площею понад 900 кв. м. Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів; госпсуб’єкти, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юрособам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25%; представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юрособи, яка не є платником ЄП; фізичні та юридичні особи — нерезиденти; платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником ЄП мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). |
| 2 група: підприємці, які провадять господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства |
5 921 400 грн | не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб** | не більше ніж 20% МЗП* (1 420 грн/міс.) | ||
| 3 група: Фізособи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, не обмежена та юрособи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми |
8 285 700 грн | Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, не обмежена | Встановлюється у відсотках до доходу: — 3% доходу; — 5% доходу |
Для юросіб у випадках, визначених п. 293.5 ПКУ: — 6% зі сплатою ПДВ; — 10% без сплати ПДВ. | |
| 4 група: сільськогосподарські товаровиробники а) юрособи незалежно від організаційно-правової форми; б) фізособи — підприємці, які провадять діяльність виключно у межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону «Про фермерське господарство» за умови виконання сукупності таких вимог: — здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільгосппродукції, збирання, вилов, переробку такої власно вирощеної або відгодованої продукції та її продаж; — провадять госпдіяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси; — членами фермерського господарства такої фізсоби є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої ст. 3 СКУ; — площа сільгоспугідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства не менше ніж 2 га, але не більше ніж 20 га |
для юросіб — частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% | для юросіб — не обмежено для фізосіб-підприємців —не використовують працю найманих осіб | Розмір ставок податку з 1 га с/г угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування. У відсотках бази він становить: — для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) розмір ставок податку з одного гектара буде встановлено на рівні 0,95; — для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,57; — для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) — 0,57; — для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,19; — для земель водного фонду ставка залишиться на рівні 2,43; — для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди — 6,33. |
Згідно з п. 291.5-1 ПКУ госпсуб’єкти: — у яких понад 50% доходу, отриманого від продажу с/г продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на угіддях, які належать с/г товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини); — які провадять діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 — 2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції, вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва (не придбаних), отриманих шляхом переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва, а також крім електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії (за умови що дохід від реалізації такої енергії не перевищує 25 відсотків доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) такого суб’єкта господарювання); — які станом на 1 січня базового (звітного) року мають податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). |
|
| * Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають установити органи місцевого самоврядування. У зв’язку з захворюванням на коронавірус, Законом №540 надано право органам місцевого самоврядування ухвалювати рішення про внесення змін до прийнятого рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів щодо зменшення ставок єдиного податку. Про це читайте тут. ** Згідно з пп. 291.4.1 ПКУ, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством вік, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. |
|||||