Про це ми докладно розповіли тут, тож нагадаємо лише загальні правила.
Забезпечення (резерв) створюють за:
- щорічною основною відпусткою;
- додатковою відпусткою за роботу зі шкідливими та важкими умовами праці;
- додатковою відпусткою за особливий характер праці;
- додатковими відпустками працівникам, що мають дітей.
Не створювати забезпечення на виплату відпусток працівникам мають право мікропідприємства, а також непідприємницькі товариства (п. 7 НП(С)БО 25). Ці особи визнають витрати у періоді їх фактичного понесення, у періоді нарахування відпусткових.
Решта підприємств зобов’язані створювати забезпечення!
На практиці розрахунок резерву відпусток найчастіше проводять за допомогою бухгалтерської програми, адже розраховувати його суму вручну щомісяця — справа не з легких.
Проте необхідно знати алгоритм та основні правила цього розрахунку:
- суму забезпечення на виплату відпусток визначають щомісяця як добуток фактично нарахованої зарплати працівникам і відсотка (коефіцієнта), обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми ЄСВ (п. 13 НП(С)БО 11);
- залишок забезпечення переглядають на кожну дату балансу та, за потреби, коригують (збільшують або зменшують). У разі відсутності ймовірності вибуття активів для погашення майбутніх зобов’язань сума такого забезпечення підлягає сторнуванню (п. 17 НП(С)БО 11);
- забезпечення використовують для відшкодування лише тих витрат, для покриття яких воно було створено.
Формули для розрахунку резерву відпусткових
Коефіцієнт резерву = планова річна сума відпусткових (за графіком відпусток на рік): плановий річний фонд оплати праці (згідно зі штатним розписом).
Щомісячний резерв = ЗП фактична х Коефіцієнт резерву х 1,22 (або 1,0841 щодо працівників з інвалідністю!).
У бухобліку відповідно до НП(С)БО 16 нарахування резерву відпусткових, як і витрати на оплату праці, показують залежно від напряму витрат: Д-т 23, 91, 92, 93, 949 К-т 471. А використання: Д-т 471 К-т 661, а також суму ЄСВ, що припадає на таку відпустку: Д-т 471 К-т 651.
У примітках до фінансової звітності наводять інформацію щодо кожного виду забезпечень.
У примітках до фінзвітності потрібно навести:
- залишок забезпечення на початок і кінець звітного періоду;
- збільшення забезпечення протягом звітного періоду внаслідок створення забезпечення або додаткових відрахувань;
- суму забезпечення, використану протягом звітного періоду;
- невикористану суму забезпечення, сторновану у звітному періоді.
Наприкінці року, тобто на 31 грудня, треба провести інвентаризацію залишку резерву з урахуванням суми ЄСВ.