Iндивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 01.11.2021 р. №4140/IПК/99-00-04-03-03-06
Щодо списання боргу зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Суттєво. На платників ЄСВ, які за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року змінювали систему оподаткування, право на списання боргу з ЄСВ за п. 9-15 розділу VIII Закону про ЄСВ не поширюється.
! Платникам ЄСВ
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо списання боргу зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) та в межах компетенції повідомляє.
Платник податків у своєму зверненні повідомив, що з 01.06.2019 р. по 31.03.2020 р. знаходився на спрощеній системі оподаткування та просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо списання боргу зі сплати єдиного внеску, нарахованого за період перебування на загальній системі оподаткування (з 01.04.2020 р. по 29.01.2021 р.).
Відносини у сфері державної політики з адміністрування єдиного внеску регулюються Законом України від 08 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон №2464).
Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону №2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.
Єдиний внесок для фізичних осіб — підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (абзац перший п. 2 частини першої ст. 7 Закону №2464).
Згідно з п. 3 частини першої ст. 7 Закону №2464 єдиний внесок для фізичних осіб — підприємців — платників єдиного податку нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом №2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Єдиний внесок для платників, зазначених у ст. 4 Закону №2464, встановлюється у розмірі 22 відс. визначеної ст. 7 Закону №2464 бази нарахування єдиного внеску.
Згідно з п. 9-15 розділу VIII Закону №2464 підлягають списанню за заявою платника та у порядку, визначеному Законом №2464, не сплачені станом на 1 грудня 2020 року з урахуванням особливостей, визначених Законом №2464, суми недоїмки, нараховані платникам єдиного внеску, зазначеним у пунктах 4 (крім фізичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 частини першої ст. 4 Закону №2464, за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року, а також штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки, у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та за умови подання до 1 березня 2021 року, зокрема особами, які станом на дату подання заяви про списання недоїмки є платниками, або у період з 1 січня 2017 року до дати подання заяви вважалися платниками, зазначеними у пункті 4 частини першої ст. 4 Закону №2464 (крім фізичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), — державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи фізичної особи — підприємця заяви про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності та до контролюючого органу — звітності відповідно до вимог частини другої ст. 6 Закону №2464 за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року. Такі документи подаються платником (особою) виключно у випадку, якщо вони не були подані раніше.
Враховуючи викладене, оскільки у період з 01.06.2019 р. по 29.01.2021 р. Вами змінювалась система оподаткування, то положення п. 9-15 розділу VIII Закону №2464 на Вас не поширюються.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.