Дохід підприємства за 2020 р. — 227 млн грн. Дохід від реалізації нерезидентові — пов'язаній особі — 976500 грн. За критеріями, операція не є контрольованою. Чи може податкова під час перевірки вважати ціни заниженими і перерахувати дохід? Чи можуть у такому разі накласти штраф?
Нагадаємо, що про заповнення звіту про контрольовані операції ми писали у «ДК» №39/2020, а про останні зміни в його формі — у «ДК» №13/2021.
Один із критеріїв віднесення операцій до контрольованих (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ) — обсяг господарських операцій платника податків із пов'язаною особою-нерезидентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн грн (за мінусом непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Але в пп. 39.2.1.9 ПКУ зазначено, що обсяг господарських операцій обчислюється за цінами, що відповідають принципу «витягнутої руки».
Про методи принципу «витягнутої руки» йдеться в п. 39.3 ПКУ.
Щодо цього, наприклад, у листі ДФСУ від 01.03.2018 р. №6185/7/99-99-15-02-01-17 (див. «ДК» №12/2018) зазначено: якщо обсяг потенційно контрольованих операцій за договірними цінами становить менше ніж 10 млн грн, але у разі коригування відповідно до ціни (показника рентабельності), що відповідає принципу «витягнутої руки», обсяг операцій перевищив би 10 млн грн, то такі операції визнаються контрольованими та мають бути відображені у звіті про контрольовані операції.
Податкова може перевіряти дотримання платником принципу «витягнутої руки» (див. пп. 39.5.2.13 ПКУ).
Отже, дохід може бути перераховано і підприємство в принципі може потрапити до складу тих, які повинні були застосовувати процедуру трансфертного ціноутворення, в тому числі подавати звіт про контрольовані операції.
За неподання звіту накладається штраф за пп. 120.3 ПКУ — 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Наприклад, станом на 01.01.2021 р. такий прожитковий мінімум становить 2270 грн.
Отже, у разі виявлення факту неподання звіту у 2021 році штраф становитиме 681000 грн (300 х 2 270).
Звіт за звітний рік слід подати до 1 жовтня наступного року (див. пп. 39.4.2 ПКУ).
Звертаймо увагу: ДПС повідомляє, що до платників податків, які подали звіт невчасно, але до закінчення карантину, штрафи не застосовуватимуться.
Олександр ЗОЛОТУХІН, «Дебет-Кредит»