До рядка 10.1 декларації з ПДВ за вересень 2017 р. помилково включено заблоковану ПН. У червні 2018 р. надійшло рішення про реєстрацію цієї ПН. Як виправити помилку та скористатися податковим кредитом у червні 2018 р.?
Пропонуємо такий алгоритм виправлення цієї помилки, припускаючи, що інших помилок у декларації за вересень 2017 р. немає, а заблоковану податкову накладну зареєстровано в червні 2018 р.
По-перше, потрібно надіслати уточнюючий розрахунок до декларації за вересень 2017 р. разом із додатком Д5:
— у додатку Д5 заповнюється ознака 013 — «уточнюючий»;
— реквізит 02 додатка Д5 та УР — період, у якому фактично подається УР, — наприклад, серпень 2018 р.;
— реквізит 03 додатка Д5 та УР — період, який виправляється, — вересень 2017 р.;
— помилково включена до податкового кредиту податкова накладна зі знаком «мінус» відображається у таблиці 2 додатка Д5;
— в уточнюючому розрахунку заповнюються рядки 10 та 10.1:
- у графі 4 — помилковий показник аналогічного рядка декларації, фактично показаний у декларації за вересень 2017 р.;
- у графі 5 — правильний показник без врахування заблокованої податкової накладної;
- у графі 6 — від'ємна різниця між правильним та помилковим показником, яка дорівнюватиме сумі заблокованої податкової накладної;
— в інших рядках УР з 1 до 16, крім рядка 10, графи 4 та 5 заповнюються аналогічно до декларації за вересень 2017 р., тож графа 6 буде нульовою;
— рядки 17 та 18 УР заповнюються за аналогічним принципом, що й рядок 10. У рядку 17 графи 6 наводиться сума заблокованої податкової накладної зі знаком «мінус»;
— якщо у графі 6 рядка 18 УР буде отримано додатний показник, то на суму цього показника слід нарахувати штраф 3% та зазначити його у рядку 18.1 УР;
— суму, відображену у рядку 18 УР, та штраф 3% слід сплатити до подання УР на електронний рахунок, відкритий платнику ПДВ у СЕА ПДВ (див. пп. «а» п. 50.1 ПКУ, п. 200-1.2 ПКУ та п. 200-1.6 ПКУ);
— якщо рядок 18 УР не буде заповнено, а замість нього заповнено показник у рядку 19 УР, то штраф не нараховується і ПДВ не сплачується;
— якщо є показник у рядку 19 УР, то заповнюються рядки 20 та 21 УР. Значення рядка 21 УР переноситься до рядка 16.2 декларації за липень 2018 р. (пп. 5 п. 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21).
УР подається в електронному вигляді одним пакетом з додатком Д5.
По-друге, за умовами запитання платник ПДВ має право включити розблоковану та зареєстровану в ЄРПН податкову накладну в декларації з ПДВ за червень 2018 р. або у будь-якому наступному звітному періоді протягом 1095 днів з дати складання податкової накладної (п. 198.6 ПКУ).
Така накладна відображається в додатку Д5 у загальному порядку, лише у графі 3 «Період складання» зазначаються місяць та рік складання податкової накладної.
Юлія ЄГОРОВА, «Дебет-Кредит»