Iндивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України від 10.04.2018 р. №1500/6/99-99-15-02-02-15/IПК
Щодо визнання господарських операцій платника податків з контрагентами-нерезидентами контрольованими у разі вилучення держави (території) із затвердженого Кабінетом Міністрів України переліку держав (територій)
Суттєво. Постанова КМУ від 31.01.2018 р. №108 не має зворотної дії в часі, а тому контрольовані операції з суб'єктами Грузії, Естонії, Латвії, Мальти та Угорщини за період з 01.01.2018 р. до 06.03.2018 р. залишаються контрольованими.
! Суб'єктам контрольованих операцій
Державна фіскальна служба України розглянула листи щодо визнання господарських операцій платника податків з контрагентами-нерезидентами контрольованими у разі вилучення держави (території) із затвердженого Кабінетом Міністрів України переліку держав (територій) та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.
Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року №1045 визнано таким, що втратило чинність розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року №977, та затверджено новий перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу. Ця постанова набрала чинності з 1 січня 2018 року і застосовується до контрольованих операцій, здійснених з 1 січня 2018 року.
7 березня 2018 року набрала чинності Постанова Кабінету Міністрів України від 31 січня 2018 року №108 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. №1045» (далі — Постанова №108).
Постановою №108 із переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 р. №1045, виключено держави Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина.
Відповідно до пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу господарські операції, передбачені пп. 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і пп. 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:
річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Отже, у разі здійснення у період з 01.01.2018 р. до 06.03.2018 р. господарських операцій із нерезидентами, зареєстрованими у Грузії, Естонії, Латвії, Мальті чи в Угорщині, за відсутності інших критеріїв, визначених у пп. «а» — «б», «г» — «ґ» пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, вони визнаватимуться контрольованими у разі одночасного виконання таких умов:
річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 податковий (звітний) рік та
обсяг господарських операцій платника податків з таким контрагентом (визначений за правилами бухгалтерського обліку) перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків).
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.