Лист Державної фіскальної служби України від 17.04.2018 р. №11457/7/99-99-12-03-04-17
Про коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства за обліковою ставкою Національного банку України
Суттєво. Для обчислення податкових зобов'язань з рентної плати середньозважена облікова ставка за I квартал 2018 року відповідає 15,92%.
! Гірничим підприємствам
Державна фіскальна служба України, керуючись пп. 4 п. 4 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2014 року №236, інформує про величину коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства у I кварталі 2018 року для гірничих підприємств, що порушили строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр.
Розрахункова вартість товарної продукції гірничого підприємства визначається як сума витрат, обчислених згідно з пп. 252.11 — 252.15 ст. 252 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), та прибутку як алгебраїчного добутку зазначених витрат та коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства, обчисленого у матеріалах геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері геологічного вивчення та раціонального використання надр (п. 252.16 ст. 252 Кодексу).
У випадку порушення гірничими підприємствами строку регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр передбачено застосування коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства, що дорівнює трикратному розміру облікової ставки Національного банку України (далі — облікова ставка).
У I кварталі 2018 року діяли 3 (три) облікові ставки — 14,5 відс., 16 відс. та 17 відс., затверджені рішеннями Правління Національного банку України від 14.12.2017 р. №793-рш, від 25.01.2018 р. №43-рш та від 01.03.2018 р. №133-рш відповідно.
З метою уникнення різнотлумачень ДФС, базуючись на принципі рівномірності, обчислила розмір середньозваженої облікової ставки Національного банку України для визначення коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства для розрахунку величини податкового зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин. Тривалість дії облікової ставки: 14,5 відс. — 25 днів (01.01.2018 р. — 25.01.2018 р.); 16 відс. — 35 днів (26.01.2018 р. — 01.03.2018 р.); 17 відс. — 30 днів (02.03.2018 р. — 31.03.2018 р.).
З огляду на викладене Державна фіскальна служба України доручає довести до відома платників рентної плати, що для обчислення податкових зобов'язань з рентної плати середньозважена облікова ставка за I квартал 2018 року відповідає 15,92 відс. (14,5 відс. х 25 днів + 16 відс. х 35 днів + 17 відс. х 30 днів) : 90).
Таким чином, платники рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, які порушили строк регулярної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин у межах ділянок надр, на які їм надано спеціальні дозволи на користування надрами, обчислюють податкові зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за I квартал 2018 року із застосуванням коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства у розмірі 47,76 відс. — трикратному розмірі середньозваженої облікової ставки Національного банку України.
В. о. директора Департаменту податків і зборів з юридичних осіб Л. ДРЕВАЛЬ