Що вказувати у графі 8 додатка 1 до податкової декларації з ПДВ? Які існують підстави?
Відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то: а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду, в разі якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.
Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то: а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно збільшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду, в разі якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.
Наказом ДПАУ від 25.01.2011 р. №41 затверджений Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 р. за №197/18935 (далі — Порядок №41).
Відповідно до пунктів 3.9 та 4.5 розділу V Порядку №41 коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту відображається у рядках 8 та 16 податкової декларації з податку на додану вартість.
При заповненні цих рядків обов'язковим є подання додатку 1(Д1), який заповнюється в розрізі контрагентів.
Підставами для коригування сум податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача є, зокрема, зміна суми компенсації вартості постачання товарів/послуг; наступний за постачанням перегляд цін; перерахунок, у тому числі у випадках повернення товарів особі, яка їх надала; повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг.
ДПА в Одеській області http://www.nalog.od.ua