Підтвердження статусу платника IV групи на 2026 рік
Для підтвердження статусу платника єдиного податку IV групи на 2026 рік юрособа має подати до контролюючого органу не пізніше 20 лютого 2026 року пакет документів (пп. 298.8.1 ПКУ):
— загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок — контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
— звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки — контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юрособи);
— розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юрособи) — контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної політики, за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;
— відомості (довідку) про наявність земельних ділянок — контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.
Особливості заповнення декларації та звільнення від податку
Платники єдиного податку IV групи звільняються від нарахування та сплати податку за земельні ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій, з першого числа місяця, в якому територію було включено до Переліку, до останнього числа місяця, в якому бойові дії завершено (пп. 69.15 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Важливо! У додатку 1 зазначається інформація про всі земельні ділянки, у тому числі розташовані на територіях активних бойових дій та/або на ТОТ, які належать юрособі — платнику єдиного податку IV групи на праві власності або користування. Докладніше див. у новині «Заповнення додатка 1 платниками ЄП 4 групи щодо земель на бойових та окупованих територіях: деталі від ДПС».
Відповідно до наведеної умови:
— за період січень — травень 2025 року податок нараховується у загальному порядку;
— за період червень — грудень 2025 року (та на весь 2026 рік, якщо територія залишатиметься у Переліку) нарахування у декларації здійснюється за ставкою 0.
Розрахунок МПЗ у додатку 3: п’ять місяців чи рік?
Це питання регулюється пп. 69.15 підрозд. 10 розд. XX ПКУ. Мінімальне податкове зобов’язання не нараховується та не сплачується за земельні ділянки, що перебувають у зоні активних бойових дій, за період з 1 числа місяця включення до території бойових дій.
Як заповнити додаток 3 за 2025 рік:
— розрахунок МПЗ (частина 1). Ви розраховуєте МПЗ пропорційно лише за ті місяці, коли земля не вважалася розташованою в зоні бойових дій. Тобто за 5 місяців (січень — травень 2025 року). Для цього формула розрахунку МПЗ коригується на коефіцієнт «5/12»;
— сплата податків (частина 2 — сума сплачених податків для порівняння). І ось найважливіший нюанс: попри те що МПЗ рахується за 5 місяців, до суми сплачених податків, які йдуть у зарахування МПЗ (ПДФО, ВЗ з орендної плати та зарплати, ЄП тощо), включаються всі суми, фактично сплачені протягом всього 2025 звітного року в межах нарахування (п. 297-1.5 ПКУ).
Статтею 297-1 ПКУ визначено, що для порівняння з МПЗ беруться суми податків, сплачених саме протягом звітного року. Законодавство не вимагає пропорційного «відсікання» фактично сплачених податків у разі виникнення пільги з МПЗ на частину року.
Важливо:
1. У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховують помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів.
2. Для розрахунку МПЗ беремо податки із зарплати, сплачені за схемою: [Друга половина грудня минулого року] + [Січень — Листопад поточного року] + [Аванс грудня поточного року].
3. Якщо у 2024 році орендна плата за земельні ділянки ФО-орендодавцям виплачувалася авансом, то податки, сплачені у 2024 році за цією орендною платою, у 2025 році при розрахунку МПЗ враховуються у межах нарахування.