Які алкогольні напої належать до слабоалкогольних
Алкогольний напій — це напій, одержаний шляхом спиртового бродіння крохмалевмісної чи цукровмісної сільськогосподарської продукції або вироблений на основі спирту етилового та/або спиртового дистиляту, та/або іншого алкогольного напою, з вмістом спирту етилового понад 0,5% об., який відповідає товарним позиціям 2203, 2204, 2205, 2206 (крім квасу «живого» бродіння), 2208 згідно з УКТЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5% об. та більше, що відповідає товарній підкатегорії 2103 90 30 00 та товарній підпозиції 2106 90 згідно з УКТЗЕД (п. 2 ч. 1 ст. 1 Закону №3817).
Слабоалкогольний напій — це алкогольний напій із вмістом етилового спирту понад 0,5% об., але не більше ніж 8,5% об., та екстрактивних речовин не більше ніж 14 грамів на 100 сантиметрів кубічних, вироблений на основі водно-спиртової суміші або алкогольного напою з використанням інгредієнтів, напівфабрикатів та консервантів, насичений чи не насичений діоксидом вуглецю (п. 79 ч. 1 ст. 1 Закону №3817).
Одразу ж з’ясуймо, де чи є в цій класифікації місце пиву!
Пиво — це насичений діоксидом вуглецю пінистий алкогольний напій із вмістом спирту понад 0,5% об., отриманий унаслідок бродіння пивного сусла пивними дріжджами, що належить до товарної групи 2203 00 згідно з УКТЗЕД (п. 69 ч. 1 ст. 1 Закону №3817).
Водночас є і пиво безалкогольне — насичений діоксидом вуглецю пінистий напій із вмістом спирту 0,5% об. або менше, отриманий унаслідок бродіння пивного сусла пивними дріжджами, що належить до товарної позиції 2202 згідно з УКТЗЕД.
Тобто безалкогольне пиво, хоч і містить спирт, але алкогольним напоєм не вважається. А звичайне пиво, хоч і є алкогольним напоєм, але не обмежене у кількості оборотів спирту і відрізняється від слабоалкогольних напоїв за технологією виробництва.
Види алкогольних напоїв за кодами УКТ ЗЕД
За Законом про митний тариф алкогольні напої належать до групи 22 і розділені за такими товарними позиціями:
- 2203 00 «Пиво із солоду (солодове)»;
- 2204 «Вина виноградні, включаючи вина кріплені; сусло виноградне, крім того, що включено до товарної позиції 2009 — соки з плодів або горіхів (включаючи виноградне сусло та кокосову воду) та соки овочеві, незброджені та без додання спирту, з доданням або без додання цукру чи інших підсолоджувальних речовин»;
- 2205 «Вермут та інше вино виноградне, з доданням рослинних або ароматичних речовин»;
- 2206 00 «Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий, саке); суміші зі зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв із безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені»;
- 2208 «Спирт етиловий неденатурований із концентрацією спирту менш як 80 об.%; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт»;
- 2103 90 30 00 «Настоянки гіркі ароматичні з вмістом 44,2 — 49,2 об.% спирту та 1,5 — 6 мас.% тирличу (генціану), прянощів і різних інгредієнтів із вмістом 4 —10% цукру, у посудинах місткістю не більш як 0,5 л»;
- 2106 90 «Харчові продукти, в іншому місці не зазначені — інші: складені спиртні продукти, крім продуктів, виготовлених на основі ароматичних речовин, що використовуються у виробництві напоїв тощо».
З наведеного випливає, що як слабоалкогольні напої, так і пиво належать до алкогольних напоїв. Але слабоалкогольні напої і пиво — це дві окремі групи, які входять до складу ширшої групи алкогольних напоїв.
Чи потрібна ліцензія на роздрібну торгівлю пивом?
Так, і навіть його виробникам (зокрема й малим). Про це, згідно з ч. 7 ст. 16 Закону №3817, податківці консультують у «ЗІР».
Малі виробництва пива, які отримали ліцензію на право виробництва алкогольного напою — пива, мають право здійснювати оптову торгівлю пивом власного виробництва без отримання ліцензії на право оптової торгівлі алкогольним напоєм — пивом, а роздрібну торгівлю — на підставі ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольним напоєм — пивом (частина тринадцята ст. 16 Закону №3817).
Чи потрібна ліцензія на роздрібну торгівлю слабоалкогольними напоями?
Тут так само, як і з пивом. Позаяк слабоалкогольні напої все ще належать до алкогольних, для роздрібної торгівлі ними потрібна ліцензія.
Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), а для малих виробників виноробної продукції — алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових), у тому числі через Інтернет, може здійснюватися суб’єктами господарювання, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (ч. 7 ст. 16 Закону №3817).
Чи придбавати на роздрібну торгівлю слабоалкогольними напоями та на торгівлю пивом окремі ліцензії?
Ні, наразі передбачена єдина ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, і за нею можна торгувати як пивом, так й іншими алкогольними напоями.
Проте зверніть увагу на вимоги до місця торгівлі!
Торговельна площа місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім пива та/або сидру і перрі (без додавання спирту), та/або збродженими напоями, одержаними виключно внаслідок природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, із вмістом спирту не більше ніж 8,5% об. (без додавання спирту) має становити не менше ніж 20 метрів квадратних (п. 51 ч. 1 ст. 1 Закону №3817).
Тобто пивом можна торгувати у приміщеннях без обмеження площі, а іншими алкогольними напоями (в т. ч. і слабоалкогольними) — у приміщенні не менше ніж 20 кв. м.
Чи треба реєструватися платником акцизного податку?
До платників акцизного податку належать особи — суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які реалізують підакцизні товари (пп. 212.1.11 ПКУ). Алкогольні напої і пиво належать до підакцизних товарів (п. 215.1 ПКУ).
Отже, роздрібним торговцям слабоалкогольних напоїв та пива (крім безалкогольного) слід зареєструватися платниками акцизного податку та подавати відповідну декларацію.
Про те, як заповнювати декларацію з акцизного податку починаючи зі звітного періоду лютий 2026 року (згідно з останніми змінами, затвердженими наказом Мінфіну від 07.11.2024 №567) ми докладно, рядок за рядком, розглянули у цій статті. А про те, як заповнювати додатки до акцизної декларації за новою формою, ми розповіли за посиланням.
А ось що кажуть стосовно цього податківці.
Консультує ДПСУ в «ЗІР».
Пунктом 10 розд. V Порядку №14 передбачено, що додаток 5 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» (далі — додаток 5 до декларації) заповнюється під час здійснення роздрібної торгівлі пивом, алкогольними напоями, окремо для кожної адміністративно-територіальної одиниці, у межах якої знаходяться місця здійснення реалізації підакцизних товарів з обов’язковим зазначенням відповідного коду території за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 12 січня 2021 року №3).
Статтею 62 Закону №3817 визначено, що маркування алкогольних напоїв, які реалізуються в Україні, здійснюється відповідно до Закону України від 6 грудня 2018 року №2639-VIІІ «Про інформацію для споживачів щодо харчових продуктів» з урахуванням особливостей, установлених Законом №3817, та має містити інформацію щодо, зокрема, загальної назви алкогольного напою або офіційної назви спиртного напою, власної назви товару (продукції), вмісту спирту (відс. об. спирту етилового), вмісту цукру.
Визначення виду алкогольного напою з метою заповнення відповідних рядків додатка 5 до декларації здійснюється на підставі інформації, зазначеної на відповідному виробі.
У графі 2 «Вид підакцизних товарів» додатка 5 до декларації зазначається назва товару (продукції), який (яку) відповідно до пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 ПКУ віднесено до підакцизних.
При цьому підакцизні товари в додатку 5 до декларації поділяються наступним чином:
- у рядку 1.1 — «Лікеро-горілчана продукція» зазначається інформація щодо горілки, лікеро-горілчаних напоїв та слабоалкогольних напоїв;
- у рядку 1.2 — «Виноробна продукція, інші спиртові дистиляти, продукти з вмістом спирту етилового 8,5 відс. об’ємних одиниць та більше» — щодо вин виноградних натуральних, вин натуральних кріплених, шампанського, ігристого, газованого, вермуту, бренді, сусла виноградного та інших виноматеріалів, коньяків, інші алкогольних напоїв з винограду, плодів та ягід;
- у рядку 1.3 — «Пиво» — пиво всіх видів, крім безалкогольного.