Перший розділ пасиву балансу, який називається «Власний капітал», показує загальну ситуацію щодо власного капіталу та його окремих складових на початок і на кінець звітного періоду.
Але з балансу можна отримати лише кількісну інформацію про те, на яку суму змінився за звітний рік той чи інший вид капіталу, який показано у відповідних рядках розділу I пасиву. Щоб показати причини цих змін у капіталі, і складають звіт про власний капітал. Користувачі звіту можуть з’ясувати, які госпоперації вплинули на зміни у складі власного капіталу підприємства загалом та окремих його позицій.
Власний капітал — це різниця між активами і зобов’язаннями підприємства. Зменшення активів або збільшення зобов’язань призводить до зменшення власного капіталу. Власний капітал підприємства може збільшуватися внаслідок:
— інвестицій власника(ів);
— отримання прибутку;
— збільшення вартості необоротних активів унаслідок дооцінки;
— отримання емісійного доходу;
— збільшення номінальної вартості акцій;
— безоплатного отримання необоротних активів.
Власний капітал підприємства може зменшуватися внаслідок:
— вилучення власником(ами) вкладеного раніше капіталу без передачі цієї частки іншим особам;
— отримання збитків;
— зниження вартості необоротних активів унаслідок уцінки;
— продажу акцій за ціною, нижчою від їх номіналу;
— зниження номінальної вартості акцій.
Крім збільшення чи зменшення загальної суми власного капіталу, в його складі можуть відбутися і внутрішні зміни. Тоді сума за відповідним рядком звіту про власний капітал дорівнюватиме нулю, адже при внутрішніх змінах збільшення/зменшення сальдо за однією статтею власного капіталу неодмінно спричинює зменшення/збільшення сальдо за іншою його статтею.
Звіт про власний капітал має форму шахової таблиці: графи таблиці 3 — 10 відповідають статтям першого розділу пасиву балансу (навіть розміщені у тому самому порядку), а в рядках наводять причини змін показників на початок та на кінець звітного періоду — основні госпоперації, що впливають на зміни окремих статей і власного капіталу загалом.
Звіт про власний капітал складають за даними балансу, звіту про фінансові результати, а також аналітичнимиданими за рахунками 4-го класу. Якщо всі звіти складено правильно, залишок власного капіталу на кінець року, який відображають у балансі (всі рядки розділу I пасиву балансу та їх підсумок), збігається з даними звіту про власний капітал на кінець року.
Звіт про власний капітал складають у тисячах грн без десяткового знака, а суми, що зменшують статті власного капіталу, наводять у дужках.
Якщо у звіті про фінрезультати та у звіті про рух грошових коштів додатково для порівняння наводять торішню інформацію, що передбачено самою формою цих звітів, то у формі звіту про власний капітал відповідних граф для даних за минулий рік немає. Тож п. 10 НП(С)БО 1 та п. 5.3 Методрекомендацій №433 вимагають додати звіт про власний капітал за попередній рік, аби забезпечити порівняльний аналіз інформації до звіту про власний капітал за звітний рік.
Звіт про власний капітал складається з таких розділів:
— залишок на початок року з коригуваннями — це рядки 4000 — 4095;
— зміни в капіталі — рядки 4100 — 4295;
— залишок на кінець року — рядок 4300.
У статті за посиланням ми докладно розглянули заповнення кожного розділу звіту про власний капітал, а за деякими статтями звіту наведено приклади.