Зміна форми фіскального чека потягнула за собою необхідність змінити ПЗ для РРО. 19 лютого 2025 року НБУ та ДПС підписали новий Протокол передачі даних від РРО, за яким виробники РРО зможуть доопрацювати своє програмне забезпечення та подати зразки РРО для отримання висновку від НБУ. Але ще потрібно включити оновлені версії програмного забезпечення РРО до Державного реєстру РРО, а відтак оновити ПЗ у 250 тисячах РРО, у всіх суб’єктів господарювання в Україні, зокрема у АЗС, яким заборонено застосовувати програмні РРО.
Але часу на все це залишилося дуже мало. Чи встигнуть усі торговці перепрограмувати свої РРО до 1 березня, — невідомо. Якщо РРО не буде перепрограмовано, то з 1 березня його не можна буде застосовувати.
Який вигляд мусить мати новий фіскальний чек на товар та послуги
З 1 березня 2025 року фіскальні касові чеки за формою №ФКЧ-1 мусять мати такий вигляд, як у додатку 1 до Положення №13. Розглянемо у таблиці всі обов’язкові реквізити чека, яких тепер стало аж 35.
Таблиця
Обов’язкові реквізити фіскального касового чека на товари (послуги) за формою №ФКЧ-1
| Рядок | Назва рядка | Значення рядка — приклад та/або пояснення до заповнення |
| 1 | Найменування суб’єкта господарювання | ТОВ «ДЕЛЬТА» |
| 2 | Назва господарської одиниці | Магазин «ДЕЛЬТА-Буд» |
| 3 | Адреса господарської одиниці | м. Київ, вул. Полярна, 50 р-н Оболонський |
| 4 ПН | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | ПН 123456789123 |
| 5 ІД | Податковий номер / серія (за наявності) та номер паспорта | Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті |
| 6* | Кількість товару (послуги) х Вартість одиниці виміру | 140 х 50,00 |
| 7* | Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД | Обов’язково для підакцизних товарів, для інших товарів не обов’язково |
| 8* | Цифрове значення штрихового коду товару | Зазначається у випадках, передбачених законодавством, а в разі непередбачення — за бажанням платника. Обов’язково для підакцизних товарів, для інших товарів не обов’язково |
| 9* | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої / унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку / серійний номер електронної марки акцизного податку | Обов’язково відображаються серія та номер марки акцизного податку |
| 10* | Кількість тютюнових виробів в одиниці товару / об’єм алкогольного напою в одиниці товару та вага одиниці тютюнового виробу / міцність алкогольного напою | Кількість виробів та об’єм алкоголю зазначаються магазинами безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв. Вага одиниці тютюнового виробу зазначається для сигарил, тютюну та тютюнових виробів, що реалізуються в наборі |
| 11* | Назва товару (послуги) / спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ | Короб картонний 7000,00 А |
| 12** | Ідентифікатор еквайра та торговця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати | 4751024 |
| 13** | Ідентифікатор платіжного пристрою | Е8541256 |
| 14** | Сума комісійної винагороди еквайра (за наявності) | 0,00 |
| 15** | Вид операції | Зазначається операція з приймання коштів з рахунку покупця, наприклад «Оплата», «Продаж» тощо, або операція з видачі коштів на рахунок покупця, наприклад «Повернення», «Видача» тощо. |
| 16** ЕПЗ | Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) | Зазначаються у форматі, що дозволений правилами безпеки емітента або платіжної системи (для електронних платіжних засобів, що використовуються для здійснення операцій у платіжній системі). ЕПЗ 5168*******1148 |
| 17** ПЛАТІЖНА СИСТЕМА КОД АВТ. | Код авторизації | Код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію у платіжній системі, крім випадків, коли правила розрахунків платіжної системи передбачають складання розрахункових документів із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток) без виконання процедур авторизації. ПЛАТІЖНА СИСТЕМА MasterCard КОД АВТ. 4С7890 |
| 18 | Форма оплати, сума коштів, валюта операції | Форма оплати — «ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ», сума коштів за цією формою оплати й валюта операції. Готівка — це банкноти і монети, безготівкова форма — це платіжні картки і решта форм грошової оплати, за якими не використовуються банкноти й монети. Інше — це можуть бути сертифікати, бонуси, жетони і все те, що не є грошовою одиницею. Рядок 18 фіскального чека повторюється відповідно до кількості різних форм оплати. Для форми оплати «ГОТІВКА» рядок 18 можна не друкувати. Його наявність у разі готівкової форми оплати не є помилкою БЕЗГОТІВКОВА |
| 19 | Засоби оплати | Зазначаються засоби оплати (вид платіжного інструменту: наприклад платіжна картка, талон, жетон тощо). Рядок 19 фіскального чека повторюється для кожної форми оплати відповідно до кількості використаних засобів оплати Платіжна картка |
| 20 СУМА | Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком | Рядки 20, 21 фіскального чека повторюються відповідно до кількості податкових груп за різними ставками ПДВ та акцизного податку. Дозволяється не друкувати рядки за податковими групами, якщо сума ПДВ або акцизного податку дорівнює нулю. |
| 21 ПДВ | Літерне позначення ставки ПДВ, ставка ПДВ у відсотках, сума ПДВ | |
| 22 | Акцизний податок, літерне позначення, ставка акцизного податку, сума акцизного податку | Для СГ роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та зареєстровані платниками акцизного податку |
| 23 | Округлення | Округлення копійок при готівкових розрахунках відповідно до Постанови від 15.03.2018 № 25. При безготівкових розрахунках (платіжними картками тощо) робити округлення не обов’язково, але й не заборонено |
| 24 | До сплати | 7 000,00 |
| 25 | Решта | 0,00 |
| 26 ЧЕК № | Фіскальний номер фіскального чека / фіскальний номер електронного фіскального чека | ЧЕК №123456 |
| 27 | Поточна дата і час проведення розрахунку | 22.02.2025 14:07:52 |
| 28 РПД | Реквізити паспортного документа серія (за наявності) та номер країна видачі | Зазначаються магазинами безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв |
| 29 | QR-код | Містить пошуковий запит до СОД РРО |
| 30 | Код автентифікації повідомлення (МАС) (для РРО) | Зазначається у чеках РРО окремо від QR-коду |
| 31 | Позначка щодо режиму роботи (офлайн / онлайн) (для програмних РРО) | online : true |
| 32 | Контрольне число, сформоване в режимі офлайн (для програмних РРО) | Контрольне число формується за допомогою одностороннього алгоритму хешування даних. В один період часу для всіх ПРРО застосовується одна хеш-функція, визначена центральним органом ДПС, інформація про яку оприлюднюється в Електронному кабінеті |
| 33 ЗН | Заводський номер реєстратора розрахункових операцій | Заводський номер для програмних реєстраторів розрахункових операцій не зазначається ЗН MS12345678 |
| 34 ФН / ФН ПРРО | Фіскальний номер РРО / фіскальний номер ПРРО | ФН 3000111222 |
| 35 ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК | Найменування або графічне зображення виробника | СТАТЕКС |
| * Рядки 6 – 11 цього фіскального чека повторюються відповідно до кількості різних назв товарів (послуг), які оплачені за одним касовим чеком. Якщо кількість придбаного товару (обсяг отриманої послуги) дорівнює одиниці вимірювання, то відомості про товар (послугу) можна друкувати в одному рядку. Якщо РРО/ПРРО працює з цінами (тарифами), що включають ПДВ, то в касовому чеку друкується вартість кожного товару (послуги) з урахуванням ПДВ, інакше — вартість без урахування ПДВ. ** Рядки 12 – 17 цього фіскального чека заповнюються у разі застосування під час розрахунків із використанням електронного платіжного засобу (платіжної картки) платіжного термінала, з’єднаного або поєднаного з РРО/ПРРО. Якщо платіжний термінал не поєднаний або не з’єднаний з РРО/ПРРО, ці рядки не заповнюються. Для торговців не встановлено обов’язку з’єднувати чи поєднувати платіжний термінал із РРО/ПРРО. Рядки 16, 17 цього фіскального чека повторюються відповідно до кількості електронних платіжних засобів, із використанням яких здійснюється оплата. |
||
Наслідки недотримання нової форми чека з 1 березня
Якщо з 1 березня 2025 року суб’єкти господарювання видаватимуть покупцям чеки за старою формою, вони не міститимуть нових обов’язкових реквізитів. А в разі відсутності в документі хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення такий документ не прийматиметься як розрахунковий, і це розцінюється як невидача чека (п. 3 розд. І Положення №13).
У загальному випадку за невидачу чека застосовується штраф за пп. 1 ст. 17 Закону про РРО:
— 100% суми, на яку продано товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки під час організації та проведення азартних ігор — за порушення, вчинене вперше;
— 150% суми, на яку продано товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки під час організації та проведення азартних ігор із порушеннями — за кожне наступне порушення.
Але на сьогодні діють перехідний період і менший розмір штрафу!
У період з 1 серпня 2023 року до 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану, до ФОПів, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ, що провадять діяльність з продажу товарів (крім підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) або надають послуги, фінансова відповідальність за невидачу (у паперовій та/або електронній формі) розрахункового документа, застосовується у таких розмірах (п. 15 розділу ІІ Закону про РРО):
— 25% вартості проданих із порушенням, установленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг), — за порушення, вчинене вперше;
— 50% вартості проданих із порушенням, установленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг), — за кожне наступне вчинене порушення.
Недолік чи відсутність обов’язкового реквізиту?
Увага: у п. 3 розд. І Положення №13 йдеться саме про відсутність у чеку хоча б одного з обов’язкових реквізитів. На практиці трапляються ситуації, коли в реквізитах чека є недоліки, а сам реквізит на місці.
Один із таких випадків ми розглядали. В адресі магазину бракувало однієї букви у номері будинку, що, проте, не заважало знайти його в населеному пункті. Податківці розцінили це як відсутність обов’язкового реквізиту, але чи це справді так? У разі помилок у реквізитах є широке поле для оціночної відповіді на запитання, чи є ці реквізити в чеках, чи їх немає.
Тому важливою стає судова практика. Зокрема, ВСУ у постанові від 02.02.2023 у справі №500/6845/21 каже, що треба розрізняти недолік реквізиту в розрахунковому документі від відсутності відповідного реквізиту взагалі. Колегія суддів вважає, що штрафувати (100 — 150% чи 25 — 50%) потрібно саме за ті порушення, які пов’язані з відсутністю реквізитів.
А ось рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 04.07.2024 у справі №280/3958/24. Згідно з нею СГ у повідомленні за формою №20-ОПП припустився технічної помилки, зазначивши неправильний номер будинку. Після реєстрації ПРРО помилка в адресі потрапила до всіх чеків ПРРО, бо інформація для реєстрації використовувалася фіскальним сервером із зазначеного повідомлення. Суд визнав, що ця технічна помилка не є підставою для накладення штрафу за нереєстрацію РРО, адже вона не вплинула на фактичне здійснення розрахункових операцій та не мала на меті ухилення від оподаткування.
Зазначений висновок узгоджується з правовим підходом, наведеним у постанові Верховного Суду від 27.11.2023 у справі №420/11790/22 та від 16.05.2024 у справі №520/4564/23. На думку ВСУ, «відсутність певного елемента змісту (незначний недолік) у такому розрахунковому документі, який в свою чергу у повному обсязі надає можливість не тільки відтворити, зрозуміти та ідентифікувати розрахункову операцію за місцем її проведення не приховуючи її сутність за допомогою реєстратора розрахункових операцій (тощо), а й підтвердити її виконання, не може бути правовою підставою для притягнення такого платника податків за пунктом 1 статті 17 Закону №265/95-ВР, а саме як за невидачу такого розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції».