Розрахунки готівкою
Суб’єкти господарювання (підприємства або ФОПи) розраховуються з населенням за сільгосппродукцію переважно готівкою через касу або підзвітних осіб.
Обмеження: не більше ніж 50 000 грн на день одній фізособі (п. 6 Положення №148).
Документи: видатковий касовий ордер, відомість на виплату (для підприємств) або розписки (для ФОПів).
Розрахунки через підзвітну особу
Готівка під звіт видається на строк до 10 робочих днів, але порушення цього строку не карається.
Підзвітна особа подає авансовий звіт до кінця наступного місяця після закупівлі чи відрядження.
Невикористані кошти повертаються до або під час подання звіту.
Електронні платіжні засоби (ЕПЗ) підприємства може використовувати лише особа, на яку вони емітовані.
Власна сільгосппродукція:
— продукція рослинництва: групи 4 — 14, 17 — 24 УКТ ЗЕД;
— продукція тваринництва: групи 1 — 5, 15, 16, 41 УКТ ЗЕД.
Документальне оформлення закупівлі
Використовують закупівельний акт (рекомендує Мінфін, додаток 5 до Методрекомендацій №157) або відомість.
Акт складають на кожну фізособу, відомість — на кількох осіб.
Обов’язкові реквізити: ПІБ, РНОКПП (або паспортні дані), дані про земельну ділянку (для рослинництва), сума виплати, підпис продавця.
Для рослинництва потрібна довідка №3ДФ; без неї утримується ПДФО (18%) та ВЗ (5%).
Оподаткування продукції рослинництва
Дохід до 80 400 грн/рік (2023) (96 000 грн/рік для 2025 року) звільняється від оподаткування за наявності довідки №3ДФ про земельні ділянки (пп. 165.1.24 ПКУ).
Без довідки: утримуються ПДФО (18%) та ВЗ (5%).
Перевищення ліміту: фізособа декларує надлишок, подає декларацію до 1 травня наступного року, сплачує податки до 1 серпня.
Оподаткування продукції тваринництва
Дохід до 335 000 грн/рік (2023) (400 000 грн/рік для 2025 року) звільняється від оподаткування без довідок.
Податковий агент відображає виплати в 4ДФ (ознака «179»).
Перевищення ліміту: фізособа подає довідку про самостійне вирощування; без неї весь дохід оподатковується (ПДФО 18%, ВЗ 5%).
Перерахування податків
Якщо податки утримуються, сплата до бюджету — протягом 3 операційних днів після виплати.
Для підзвітних осіб чіткої норми немає, рекомендовано сплатити податки протягом 3 днів після виплати продавцям.
Земельні ділянки (для пільги на рослинництво)
Садівництво, присадибні ділянки, особисте селянське господарство, земельні паї.
З 2022 року пільга не обмежується розміром ділянок чи способом їх набуття, але краще уточнити у ДПС.
Декларація фізособи
У разі перевищення лімітів фізособа подає декларацію до 1 травня наступного року, сплачує податки до 1 серпня.
Для тваринництва довідка про вирощування додається до декларації, якщо є перевищення.