Загальна інформація про додатки
Нагадаємо, що саму декларацію з акцизного податку (за новою формою) ми докладно, рядок за рядком, розглянули в «ДК» №23/2025.
Тепер черга додатків — як їх складати? У них, як правило, розшифровують підсумкові показники, які відображаються в самій декларації. Тож порада від авторки: починайте складання декларації саме з додатків!
У всіх додатках до декларації у верхній частині наводимо розділ, код операції та звітного періоду (місяць, рік).
У полі «Розділ» ставимо літеру, яка відповідає розділу декларації (наприклад, «А», «Б», «В» тощо), до якого складається додаток.
У полі «Код операції» зазначаємо код конкретної операції, що відповідає коду в рядках відповідного розділу декларації (наприклад, А1, Б3.2, В5 тощо), який визначено у формі декларації.
Додаток 1
Під заголовком додатку 1 наводимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в гривнях із чотирма знаками після коми.
Графа 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» — код товару, на який поширюються специфічні ставки акцизного податку (наприклад, 2711 для скрапленого газу або 2710 для пального).
Графа 3 «Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» — назва товару за кодом УКТ ЗЕД, наприклад пиво, бензин, тютюнові вироби.
Графи 4 — 5 «Фізичні характеристики товару (продукції)»:
1) графа 4 — обсяг або місткість — літри для рідин чи вага для тютюнових виробів;
2) графа 5 — додаткові характеристики — міцність спирту (40%) або об’єм пального, приведений до t 15°C.
Графи 6 — 7 «Одиниці виміру»:
1) графа 6 — одиниця вимірювання для визначення оподатковуваного обороту (шт., л, кг);
2) графа 7 — одиниця для обчислення акцизного податку (шт., л, кг).
Графи 8 — 12 «Обороти з реалізації та / або передачі в межах одного підприємства, ввезення підакцизних товарів (продукції), обсяги понаднормативних втрат та/або відходів / понаднормативних витрат / незабезпечення нормативного виходу».
Оподатковувані графи 8 — 9:
1) графа 8 — оподатковувані (за одиницю вимірювання з графи 6);
2) графа 9 — база оподаткування (за одиницю вимірювання з графи 7).
Графи 10 — 11 «Неоподатковувані обороти»:
1) графа 10 — обсяг операцій, які не підлягають оподаткуванню (за одиницю вимірювання з графи 6);
2) графа 11 — база неоподатковуваних оборотів (за одиницю вимірювання з графи 7).
Графи 12 — 14 «Специфічні ставки акцизного податку»:
1) графа 12 — з одиниці вимірювання згідно із законом (євро, грн);
2) графа 13 — з одиниці вимірювання згідно із законом (євро, грн);
3) графа 14 — у перерахунку на одиницю вимірювання товару (продукції) (євро, грн).
Графи 15.1 — 16 «Сума податкового зобов’язання (округлення до двох знаків після коми)»:
1) графа 15.1 — не сплачена через отримання пільг (грн);
2) графа 15.2 — за операціями, які є об’єктом оподаткування (усього);
3) графа 15.2.1 — у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування;
4) графа 16 — сума, яка підлягає сплаті до бюджету (грн) (гр. 15.2 — гр. 15.2.1).
Для визначення суми акцизу з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, застосовуємо офіційний курс гривні до євро, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах. Цей курс теж записуємо під заголовком додатку 1 та зазначаємо перший квартал вищезгаданого півріччя.
У графі 15.2 рядка «Усього (округлення до цілого значення)» додатка 1 суму податкових зобов’язань з акцизного податку на тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, за операціями, які є об’єктом оподаткування, визначаємо як суму показників у графі 15.2, які розраховані як добуток обороту з реалізації (передачі), ввезення товару (оборот тютюн. вир гр. 9), ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (гр. 14) та офіційного курсу гривні до євро для ставки, встановленої в євро.
Графи 17 — 20 «Податкові зобов’язання з обсягів реалізації та / або ввезення тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, що перевищують 115% середньомісячного обсягу реалізації або їх ввезення за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку»:
1) графа 17 — місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку;
2) графа 18 — середньомісячний обсяг продукції, реалізованої виробником /ввезеної імпортером за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку (за одиницею виміру з графи 7);
3) графа 19 — обсяг, що перевищує 115% показника к.18, гр. 9 — (гр. 18 х 115 ÷ 100);
4) графа 20 — сума акцизного податку з перевищення обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5 грн, (гр. 19 х гр. 12 × 1,5) — (гр. 19 х гр. 12) (округлення до двох знаків після коми).
Графа 21 «Сума податкового зобов’язання за операціями, які є об’єктом оподаткування, яка підлягає сплаті до бюджету грн, гр. 16 + гр. 20».
Загальна сума. У підсумковому рядку «Усього» зазначаємо підсумкові показники за всіма заповненими графами додатка.
Додаток 1-1
Під заголовком додатка фіксуємо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в гривнях із чотирма знаками після коми.
Графа 1 «Уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ / номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави» — уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ або номер реєстрації транспортного засобу, з якого фізично відвантажено (відпущено) пальне.
Графа 2 «Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД» — код товарів (продукції), на які статтею 215 ПКУ встановлено специфічні ставки акцизного податку.
Графа 3 «Обсяг залишків пального на початок звітного періоду (в тис. л, приведеного до t 15 °C)», за відповідним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 4 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис. л, приведеного до t 15 °C) — отриманого» — обсяги пального, отриманого суб’єктом господарювання у звітному періоді, зазначені у других примірниках зареєстрованих в ЄРАН.
Графа 5 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис. л, приведеного до t 15 °C) — реалізованого» — обсяги реалізованого суб’єктом господарювання пального, зазначені в перших примірниках зареєстрованих в ЄРАН акцизних накладних та розрахунків коригування.
Графа 6 «Обороти з реалізації пального оподатковувані (в тис. л, приведеного до t 15 °C)» — обсяги реалізованого пального, задекларовані в графах 9 та 11 додатка 1 до декларації, за кодами операцій В1, В3, В4, В5.
Графа 7 «Обороти з реалізації пального понад обсяги згідно з підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (в тис. л, приведеного до t 15 °C)» — обсяги реалізованого пального, які перевищують обсяги, встановлені пп. 213.1.12 ПКУ. Для перевірки: Графа 5 — (Графа 3 + Графа 4 + Графа 6). Якщо значення менше за 0, ставимо «0».
Графа 8 «Обсяг залишків пального на кінець звітного періоду (в тис. л, приведеного до t 15 °C)» — обсяги пального, не реалізовані протягом звітного періоду. Формула: Графа 3 + Графа 4 + Графа 13 — Графа 5.
Графа 9 «Ставка акцизного податку з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (євро)» — ставки акцизного податку з одиниці товару згідно з ПКУ.
Графа 10 «Сума податкового зобов’язання з обсягів згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (грн)». Показник графи визначаємо за формулою: Графа 7 х Графа 9 х курс євро, результат округлюємо до чотирьох знаків після коми.
Графи 11—15 «Поповнення залишків пального згідно із заявками на поповнення (коригування)»:
— графа 11 «Обсяг пального, який не реалізовано на початок звітного періоду» — залишки пального на початок періоду за заявками;
— графа 12 «Обсяг поповнення (коригування) в поточному періоді» — обсяги пального, зареєстровані за заявками в поточному періоді;
— графа 13 «Обсяг реалізованого в поточному періоді» — реалізоване пальне за звітний період. Графа 13 = Графа 6 + Графа 7;
— графа 14 «Обсяг пального, який не реалізовано на кінець звітного періоду» — формула: (Графа 11 + Графа 12) - Графа 13;
— Графа 15 «Сума акцизного податку з залишків». Графа 14 х Графа 9 х курс євро.
Додаток 1-2
Графа 1. Уніфікований номер акцизного складу в СЕАРП та СЕ / номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави, з якого фізично відвантажено (відпущено) спирт етиловий.
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — код товарів (продукції), на які статтею 215 розділу VI Кодексу встановлено специфічні ставки акцизного податку.
Графа 3. Обсяг залишків спирту етилового на початок звітного періоду (акт інвентаризації) — сумарний обсяг залишків спирту етилового в дал (100-відсоткового спирту), приведеного до t 20 °C, на початок звітного періоду.
Графа 4. Обсяги спирту етилового за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування (отримано) — обсяги отриманого спирту етилового в дал (100-відсоткового спирту), приведеного до t 20 °C, згідно з акцизними накладними або розрахунками коригування.
Графа 5. Обсяги спирту етилового за місцем діяльності за акцизними накладними, розрахунками коригування (реалізовано), приведеного до t 20 °C, згідно з акцизними накладними або розрахунками коригування.
Графа 6. Обороти з реалізації спирту етилового оподатковувані, зазначені в гр. 9, 11 додатка 1 до розділу А за кодами операції А1, А4, А5, А6, — оподатковувані обороти, задекларовані у відповідних додатках декларації.
Графа 7. Обороти з реалізації спирту етилового понад встановлені обсяги згідно з пп. 213.1.12 ПКУ.
Графа 8. Обсяг залишків спирту етилового на кінець звітного періоду, які залишилися нереалізованими.
Графа 9. Ставка акцизного податку з одиниці виміру — специфічна ставка акцизного податку, встановлена ст. 215 ПКУ.
Графа 10. Сума податкового зобов’язання, обчислена виходячи з оподатковуваних оборотів та встановленої ставки.
Графи 11 — 15. Поповнення залишків спирту етилового згідно із заявками на поповнення:
— графа 11 — обсяг спирту етилового, який не реалізовано на початок звітного періоду;
— графа 12 — обсяг поповнення (коригування) в поточному періоді;
— графа 13 — обсяг реалізованого в поточному періоді;
— графа 14 — обсяг спирту етилового, який не реалізовано на кінець звітного періоду;
— графа 15 — сума податкового зобов’язання на кінець звітного періоду.
Якщо у графах не зазначають показники, ставлять «0».
Додаток 1-3
Після заголовка додатка ставимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу.
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — код товарів (продукції), які оподатковують згідно з пп. 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 ПКУ.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — назва підакцизних товарів (продукції), передбачена ПКУ, за відповідним кодом УКТ ЗЕД.
Графа 4. Ідентифікаційний номер транспортного засобу — унікальний 17-значний код транспортного засобу.
Графа 5. Одиниця виміру згідно з пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, що використовується для обчислення акцизного податку (шт., куб. см).
Графа 6. Кількість транспортних засобів, які підлягають оподаткуванню, включаючи переобладнані у легковий автомобіль.
Графа 7. Об’єм циліндра, куб. см; ємність акумулятора, кВт-год. — фізичні характеристики товарів, зазначені у технічному паспорті: об’єм циліндра для автомобілів із двигуном внутрішнього згоряння або ємність акумулятора для електромобілів.
Графа 8. Кількість повних календарних років (для нових та до 1 року значення = 1) — кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва транспортного засобу, до року визначення ставки податку.
Графи 9 та 10: Об’єкт оподаткування, визначений згідно з пунктом 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу прим 1 — оподатковувані обороти з реалізованого (переданого), ввезеного товару (продукції) в одиницях вимірювання відповідно до графи 5, за якими платник веде окремий облік реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів (продукції), переобладнання ввезеного транспортного засобу в легковий автомобіль, які використовують для обчислення акцизного податку.
Графа 9 «Транспортні засоби товарних груп 8703 (крім товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 8703 10 18 00), 8707, 8716, шт.» — кількість транспортних засобів за товарними групами 8703 (крім товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД 8703 10 18 00), 8707, а також причепів та напівпричепів за товарною групою 8716, що підлягають оподаткуванню. Значення графи 9 має дорівнювати графі 6.
Графа 10 «Транспортні засоби товарних позицій 8702, 8704, 8711, 8703 10 18 00 згідно з УКТ ЗЕД), кВт-год, куб. см» — об’єм циліндра (куб. см), ємність акумулятора (кВт-год), що використовуються для обчислення податку згідно з п. 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу. Графа 10 = гр. 6 х гр. 7.
Графа 11. Ставка акцизного податку з одиниці виміру, євро — специфічна ставка акцизного податку згідно з п. 215.3 ПКУ.
Графа 12. Коефіцієнт двигуна — об’єм циліндра двигуна, поділений на 1 000 куб. см.
Графа 13. Коефіцієнт віку — кількість повних календарних років з року, наступного за роком виробництва транспортного засобу. Для нових ТЗ або ТЗ до 1 року коефіцієнт = 1; для ТЗ, що використовувалися понад 15 років, коефіцієнт = 15.
Графа 14. Коефіцієнт для транспортних засобів за кодами УКТ ЗЕД 8702, 8704 — згідно з п. 215.3 ПКУ.
Графа 15. Ставка акцизного податку з урахуванням коефіцієнтів, євро, з урахуванням коефіцієнтів двигуна, віку або інших параметрів.
Графа 16. Сума податкового зобов’язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн — сума акцизу, виходячи з фактичних обсягів реалізації та ставки акцизного податку.
Додаток 1-4
Після заголовка додатка наводимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в гривнях із чотирма знаками після коми.
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — код підакцизного товару (продукції), який придбано суб’єктами господарювання, визначеними у пп. 2, 3 пп. 229.8.10 ПКУ, зі сплатою акцизного податку за ставками, визначеними пп. 215.3.4 ПКУ без застосування підвищувального коефіцієнта 10, та який реалізовано на умовах, установлених пп. 229.8.13 ПКУ.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — назви підакцизних товарів (продукції).
Графи 4, 5. Реквізити податкового векселя, на підставі якого пальне отримано за ставкою без урахування коефіцієнта — дата й обліковий номер податкового векселя, відповідно до якого суб’єкт господарювання отримав бензини авіаційні та / або паливо для реактивних двигунів за ставками акцизного податку без застосування підвищувального коефіцієнта 10.
Графа 6. Обсяг реалізованого пального у звітному періоді згідно з підпунктом 229.8.13 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу у літрах, приведеного до t 15 °C — обсяги пального, приведеного до t 15 °C, реалізованого з доплатою акцизного податку за зареєстрованими в ЄРАН у звітному періоді акцизними накладними або розрахунками коригування до акцизних накладних.
Графа 7. Ставки акцизного податку (євро) з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу без застосування коефіцієнта — специфічні ставки акцизного податку в євро, встановлені пп. 215.3.4 ПКУ.
Графа 8. Ставки акцизного податку (євро) з одиниці виміру згідно з підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу із застосуванням коефіцієнта — специфічні ставки акцизного податку, збільшені на коефіцієнт до ставки податку: графа 7 х 10.
Графа 9. Ставки акцизного податку (євро) — різниця у перерахунку на одиницю виміру товару — ставка акцизного податку в євро для обчислення податкового зобов’язання: (графа 8 - графа 7) ÷ 1000.
Графа 10. Сума податкового зобов’язання, яка підлягає сплаті до бюджету, грн — нарахована сума акцизного податку з реалізації бензинів авіаційних та/або палива для реактивних двигунів іншим особам, округлена до двох знаків після коми: (графа 6 х графа 9 х курс євро).
Додаток 1-5
у цьому додатку розраховуємо суму гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку — з обсягів спирту етилового, біоетанолу з урахуванням максимальної продуктивності обладнання для виробництва 100-відсоткового спирту етилового, біоетанолу за добу на вимогу п. 49 підрозділу 5 розділу XX ПКУ.
Графи 1.1, 1.2 — номер розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу, відповідно до якого розраховуються сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку та дата такого розрахунку. Цей розрахунок здійснює за Порядком від 28.03.2025 №350 державна наукова установа «Український науково-дослідний інститут спирту і біотехнології продовольчих продуктів» (код згідно з ЄДРПОУ 00334793). У разі зміни продуктивності технологічного обладнання розрахунок переглядається відповідно п. 6 цього Порядку.
Графа «Вид продукції» — окремими рядками вид спирту етилового або біоетанолу (спирт етиловий денатурований, спирт етиловий неденатурований, біоетанол денатурований, біоетанол неденатурований та інші (за наявності)) щодо якого прораховано максимальну продуктивність обладнання відповідно до зазначеного у графах 1.1, 1.2 розрахунку максимальної продуктивності обладнання — за кодом продукції згідно з УКТ ЗЕД (графа 2.1) та описом продукції згідно з УКТ ЗЕД (графа 2.2).
Графа 3 «Обсяг спирту етилового, біоетанолу, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за добу (Об) в літрах 100-відсоткового спирту» — обсяг спирту етилового, біоетанолу, з якого визначається максимальна продуктивність всього обладнання для їх виробництва за добу в літрах 100-відсоткового спирту.
Графа 4 «Кількість днів у календарному місяці звітного періоду (К)» — кількість днів у календарному місяці податкового (звітного) періоду.
Графа 5 «Кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (К1)» — кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт, за умови повідомлення про такі обставини в день їх настання в письмовій формі постійного представника контролюючого органу на акцизному складі та в електронній формі, у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, з метою опломбування місць можливого доступу до спирту етилового, біоетанолу, їх розпломбування після закінчення дії таких обставин.
Графа 6 «Кількість днів у календарному місяці звітного періоду зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (К — К1)» — зменшена на кількість днів у календарному місяці звітного періоду, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт.
Для обладнання, на якому відповідно до розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу можуть вироблятися декілька видів продукції з різною максимальною продуктивністю такого обладнання, таку кількість днів обчислюємо так:
— у рядку, в якому зазначено продукцію, щодо якої згідно з розрахунком максимальної продуктивності обладнання найбільша його продуктивність, — кількість днів календарного місяця звітного періоду, зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт та без урахування кількості днів, протягом яких таке обладнання використовувалося при виробництві продукції з меншою продуктивністю;
— у рядку, в якому зазначено продукцію, щодо якої згідно з розрахунком максимальної продуктивності обладнання визначена максимальна продуктивність обладнання менша (порівняно з продуктивністю цього самого обладнання при виробництві продукції з найбільшою продуктивністю), — кількість днів, протягом яких таке обладнання використовувалося при виробництві такої продукції.
Графа 7 «Обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-вілсоткового спирту, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за місяць (відповідно до кількості днів у календарному місяці звітного періоду), зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (Об х (К - К1)» — максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту в календарному місяці звітного періоду на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу, як добуток графи 3 та графи 6;
Графа 8 «Залишок спирту етилового, біоетанолу на початок звітного періоду в літрах 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» — загальний обсяг залишків 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20 °C, на початок звітного періоду, підтверджених інвентаризацією, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до п. 230.14 ПКУ.
Графа 9 «Обсяг реалізованого в звітному періоді спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту» в рядку «усього» — загальний обсяг 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20 °C, реалізованого у податковому (звітному) періоді спирту етилового, біоетанолу, в тому числі у разі його передачі у межах одного підприємства.
Графа 10 «Залишок спирту етилового, біоетанолу на кінець звітного періоду в літрах 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» — загальний обсяг залишків 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20 °C, на кінець звітного періоду, підтверджених інвентаризацією, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до п. 230.14 ПКУ.
Графа 11 «Ставка акцизного податку з одиниці виміру згідно з пп. 215.3.1 ПКУ за 1 літр 100-відсоткового спирту» у рядку «усього» — специфічна ставка акцизного податку з одиниці товару (продукції) у грн, встановлена ст. 215 ПКУ.
Графа 12 «Гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку за звітний період (ГПЗ) (грн) ГПЗ = (графа 7 + графа 8 - графа 9 - графа 10) х графа 11» у рядку «усього» — загальна сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку в гривнях з округленням до двох знаків після коми, яка обчислюється виходячи з обсягу спирту етилового та біоетанолу, який визначається щодо кожного виду продукції як добуток ставки акцизного податку (графа 11) та обсягу спирту етилового, біоетанолу, обчисленого як обсяг за максимальною продуктивністю обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу (графа 7), доданого залишку спирту етилового, біоетанолу на початок звітного періоду (графа 8) за мінусом обсягу реалізованого у звітному періоді спирту етилового, біоетанолу (графа 9) та залишку спирту етилового, біоетанолу на кінець звітного періоду (графа 10).
Графи 8 — 12 за видами продукції не заповнюємо, вони мають тільки підсумковий рядок. Нагадаємо, що спирт етиловий — це всі види ректифікованого спирту етилового, біоетанол, інші види спирту етилового, зазначені у товарних позиціях 2207 та 2208 згідно з УКТ ЗЕД (пп. 14.1.237 ПКУ). Ставка акцизного податку, визначена у пп. 215.1.3 ПКУ, однакова для цих обох товарних позицій, що й дає можливість розраховувати гарантоване податкове зобов’язання загалом для всіх видів продукції, що належать до зазначених товарних позицій.
Додаток 2
Тут розраховуємо суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно (округлення до двох знаків після коми).
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які пп. 215.3.2 ПКУ встановлено ставки акцизного податку.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — назва товару відповідно до зазначеного у графі 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 4. Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності) — перелік підакцизних товарів за власною назвою, на які встановлено максимальні роздрібні ціни відповідно до декларацій, поданих виробником або імпортером.
Графа 5. Максимальна роздрібна ціна (МРЦ) з урахуванням ПДВ та акцизного податку — задекларовані максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари в гривнях, з урахуванням ПДВ та акцизного податку, які набрали чинності у звітному періоді.
Графа 6. Вміст продукції в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ — кількість штук сигарет, сигар або вміст тютюну в кг у пачці, коробці за кожною власною назвою, на яку встановлено МРЦ.
Графа 7. Вага нетто в одиниці товару, на яку встановлено МРЦ, кг — вага нетто одиниці товару для продукції за кодом 2402100090 згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 8. Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару в одиницях виміру, на який встановлено МРЦ (шт.) — обсяги реалізованого (переданого), ввезеного товару за кожною власною назвою.
Графа 9. Оборот з реалізації (передачі), ввезення товару для обчислення за адвалорними ставками (гр. 5 × гр. 8) (грн) — обчислений оборот з реалізації товару в гривнях: гр. 5 х гр. 8.
Графи 10, 11. Кількість реалізованого (переданого), ввезеного товару, кількість тютюнових виробів, яку можна було б виробити з обсягів перевитраченої тютюнової сировини — фактичні обсяги реалізованого товару в штуках (гр. 10 = гр. 6 х гр. 8) і в кг для товарів за кодом 2402100090 (гр. 11 = гр. 7 х гр. 8).
Графа 10 — у штуках (гр. 6 х гр. 8).
Графа 11 — у кг (гр. 7 х гр. 8), з округленням до п’яти знаків після коми.
Графи 12—13 — ставки акцизного податку, встановлені пп. 215.3.2 п. 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу: графа 12 — адвалорні (%); графа 13 — специфічні (грн).
У Додатку 2 розрахунки акцизу за діючими ставками відображаємо згідно з порядком заповнення граф 14, 15, 16, 19, 20, 21, 26. При цьому графи 15, 19, 20 заповнюємо у гривнях, у тому числі з 25.03.2025 з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленого НБУ.
Для визначення податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах застосовуємо офіційний курс гривні до євро, встановлений НБУ, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовують в електронних сигаретах.
Графи 14 — 16. Сума акцизного податку, обчислена:
— графа 14 — за адвалорними ставками (гр. 9 х гр. 12) (грн);
— графа 15 — за специфічними ставками (гр. 10 х гр. 13 ÷ 1 000) (грн);
— графа 16 — загальна сума акцизного податку (гр. 14 + гр. 15) (грн).
Графи 17 — 18. Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом (грн) — мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару: гр. 17 = гр. 17 х гр. 10 ÷ 1 000. А саме:
— графа 17 — за 1 000 шт.;
— графа 18 — за 1 кг нетто.
Графи 19 — 20. Мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару (грн):
— графа 19 — у шт. (гр. 17 х гр. 10 ÷ 1 000);
— графа 20 — у кг (гр. 18 х гр. 11).
Графи 21 — 21.1. Сума акцизного податку, (грн):
— графа 21 — з операцій, які є об’єктом оподаткування (гр. 16 або гр. 19, або гр. 20, яка з них має більше значення);
— графа 21.1 — у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що є об’єктом оподаткування.
У графі 21 додатка 2 суму податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети з операцій, які є об’єктом оподаткування, визначаємо як суму показників (по гр. 21), які розраховуються з урахуванням ставок акцизного податку/мінімального акцизного податкового зобов’язання в гривнях, у тому числі які перераховані з євро за офіційним курсом гривні до євро (лист ДПС від 31.03.2025 №8573/7/99-00-21-03-03-07).
Графи 22 — 25. Податкові зобов’язання з обсягів реалізації та / або ввезення тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, що перевищують 115% середньомісячного обсягу реалізації або їх ввезення за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищуються ставки акцизного податку:
— графа 22 — місяць, рік, з якого підвищуються ставки податку;
— графа 23 — середньомісячний обсяг продукції, реалізованої виробником / ввезеної імпортером, за попередні дев’ять місяців, що передують трьом звітним місяцям поспіль, що передують місяцю, в якому підвищують ставки акцизного податку (за даними графи 10);
— графа 24 — обсяг, що перевищує 115% показника графи 23, гр. 10 - (гр. 23 х 115 ÷ 100);
— графа 25 — сума акцизного податку з перевищення обсягів із застосуванням коефіцієнта 1,5, грн: (гр. 24 х гр. 21 ÷ гр. 10) × 1,5 — (гр. 24 х гр. 21 ÷ гр. 10
Графа 26. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, грн: гр. 21 - гр. 21.1 + гр. 25
Додаток 3
Цей додаток складається з двох розділів:
— Розділ І. Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу);
— Розділ ІІ. Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (п. 225.5-1 статті 225 розділу VI Кодексу).
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — код алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД, для яких встановлено ставки акцизного податку згідно з пп. 215.3.1 ПКУ.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — назва алкогольних напоїв згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 4. Вміст спирту (%) — вміст спирту у відсотках для конкретного виду алкогольного напою.
Графа 5. Ємності, у які розлито алкогольні напої (л) — ємність пляшки у літрах (наприклад, 0,5 л, 0,7 л).
Графа 6. Кількість ємностей, зазначених у гр. 5 — кількість пляшок за кожною назвою алкогольних напоїв.
Графа 7 — 8. Оподатковуваний оборот (л):
1) графа 7 — усього — загальний обсяг алкогольних напоїв у літрах: гр. 5 х гр. 6;
2) графа 8 — у перерахунку на 100-відсотковий спирт. Розрахунок обсягу на 100-відсотковий спирт: гр. 4 х гр. 7 ÷ 100.
Графа 9. Ставки акцизного податку (у грн за 1 л алкогольних напоїв та / або за 1 л 100-відсоткового спирту) відповідно до пп. 215.3.1 ПКУ.
Графи 9.1 — 16. Визначаємо суму акцизу до сплати:
— графа 9.1 — за операціями, які є об’єктом оподаткування сума акцизного податку (усього);
— графа 9.2 — за операціями, які є об’єктом оподаткування, у тому числі за сформовані унікальні ідентифікатори, відповідно до електронних марок акцизного податку, які нанесені на товар (продукцію), що реалізовано / ввезено;
— графа 10 — за векселями, строк сплати за якими настав, або сума, сплачена коштами за отриманий у звітному періоді спирті. У графі 10 розділу ІІ — сума податку за векселями, виданими відповідно до пункту 225.5-1 ПКУ, строк сплати яких настав у звітному періоді (або фактично погашених у звітному місяці), з урахуванням фактично ввезеної кількості алкогольних напоїв згідно з митною декларацією;
— графа 11.1 — підлягає збільшенню/зменшенню згідно з актом про фактично отриману кількість спирту та розрахунком акцизного податку;
— графа 11.2 — підлягає збільшенню/зменшенню згідно з розрахунком суми зменшення з урахуванням фактичних втрат в межах норм;
— графа 12.1 — сплачена/зменшена частково за повідомленням про формування унікального ідентифікатора (-);
— графа 12.2 — сплачена/зменшена частково за повідомленням про деактивацію унікального ідентифікатора (+);
— графа 13 — за рахунок експорту (-);
— графа 14 — фактично повернутий невиправний брак (-);
— графа 15 — сума податкового зобов’язання за іншими нарахуваннями, не підтвердженими попередньою оплатою або векселем;
— графа 16 — сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, грн. Підлягає сплаті до бюджету (грн): (гр. 9.1 - гр. 9.2 + гр. 10 - гр. 11.1 - гр. 11.2 - гр. 12.1 + гр. 12.2 - гр. 13 - гр. 14 + гр. 15). Дані цієї графи переносимо до розділу А декларації. До 1 січня 2026 року у графі 16 проставляємо суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету в гривнях, що визначається у підсумку (графа 10 - графа 11.1 - графа 11.2 - графа 13 - графа 14 + графа 15), та вносимо до розділу А декларації.
Додаток 4
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — код підакцизних товарів (продукції) відповідно до УКТ ЗЕД.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — назва підакцизних товарів (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 4. Одиниця виміру товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.), за якою ведеться облік у платника.
Графа 5. Кількість товару (продукції) (л, кг, куб. см, шт.) за встановленою одиницею вимірювання.
Графа 6. Вміст спирту (%) в алкогольних напоях — вміст спирту в конкретному виді алкогольних напоїв.
Графа 7. Кількість у перерахунку на 100-відсотковий спирт (л) — кількість алкогольних напоїв у перерахунку на 100-відсотковий спирт.
Графа 8. Код пільги згідно з довідником податкових пільг — код пільги з акцизного податку відповідно до Довідника податкових пільг.
Графи 9 — 10. Сума акцизного податку, не сплачена з операцій, що звільняються від оподаткування, не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою (грн) — суми пільг з акцизу:
— графа 9 — для операцій, визначених пунктами 213.2, 213.3 ПКУ;
— графа 10 — для операцій, визначених статтею 229 ПКУ.
Графи 11 — 12. Реквізити отримувача товару (продукції), у тому числі при передачі для власного споживання, та нерезидента — реквізити отримувача підакцизного товару (продукції), звільненого від оподаткування акцизним податком.
Графи 13 — 15. Документи, що підтверджують операції, які не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою або за зниженою ставкою — реквізити документів, що підтверджують операції:
— митна декларація;
— обліковий номер податкового векселя;
— акт знищення чи інший документ, що підтверджує утилізацію.
Графа 16. Строк користування податковою пільгою у звітному періоді — період користування пільгою (число, місяць, рік початку та закінчення користування пільгами).
Графа 17. Сума податкової пільги, що використана за цільовим призначенням, — обсяг пільг за платежами згідно з Довідником податкових пільг у разі цільового використання податкових пільг.
Додаток 5
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — код тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет, для яких придбані втрачені марки акцизного податку.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — власна назва тютюнових виробів або рідин для електронних сигарет, на які придбано втрачені марки акцизного податку.
Графа 4. Одиниця виміру товару (продукції) (шт., кг), за якою ведуть облік оподатковуваного обороту товару (шт., кг).
Графа 5. Оборот з реалізації (передачі), ввезення підакцизних товарів за місяць, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку, — кількість реалізованих (переданих), ввезених підакцизних товарів (в шт., кг).
Графа 6. Сума податкового зобов’язання, нарахована за місяць, що передує місяцю виявлення нестачі марок акцизного податку (грн), — сума акцизу, розрахована за попередній звітний період.
Графа 7. Середньозважена сума податкового зобов’язання на одиницю реалізованого товару — сума акцизу за одиницю товару: ((гр. 6 ÷ гр. 5) х 20); для інших товарів — (гр. 6 ÷ гр. 5).
Графа 8. Кількість втрачених марок акцизного податку (шт.) — кількість втрачених марок акцизного податку незалежно від причини втрати.
Графа 9. Сума акцизного податку, сплачена при придбанні марок акцизного податку, які були втрачені (грн).
Графа 10. Сума акцизного податку, що підлягає сплаті з кількості втрачених марок акцизного податку (грн). Розраховуємо за формулою: (гр. 7 х гр. 8).
Ці дані вносимо до розділу Б декларації.
Увага! Додаток 5 діятиме тільки до кінця 2025 року, востаннє подаватимемо його за грудень 2025 року.
Додаток 6
У цьому додатку зазначаємо код території згідно з третім або додатковим (за наявності) рівнем КАТОТТГ.
Графа 2. Вид підакцизних товарів — назва підакцизного товару (продукції), яка відповідно до пп. 215.3.1 ПКУ віднесена до підакцизних.
Графа 3. Вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) — загальна вартість реалізованих у роздрібній торгівлі та мережі громадського харчування підакцизних товарів з урахуванням ПДВ, але без урахування акцизного податку.
Рядок 1.5 — вартість зіпсованих, знищених товарів, товарів, наявність яких не підтверджено або нестача яких виявлена за результатами інвентаризації.
Графа 4. Ставка податку (%) — ставка акцизного податку у відсотках, установлена пп. 215.3.10 ПКУ для пива, алкогольних напоїв.
Графа 5. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету (грн) за формулою:
сума акцизу = (гр. 3 х гр. 4) ÷ 100.
Загальну суму податкових зобов’язань наводимо у рядку «Усього» та переносимо до графи 4 рядка Д1.1 розділу Д декларації.
Додаток 6-1
Дані за кожною власною назвою щодо вмісту продукції в одиниці товару та встановлених максимальних роздрібних цін наводимо окремим рядком:
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, на які пп. 215.3.2 та 215.3.3 ПКУ встановлено ставки акцизного податку.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД — назву товару відповідно до зазначеного у графі 2 коду товару згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 4. Власна назва товару з додатковою інформацією щодо характеристик (у разі наявності) — перелік підакцизних товарів за власною назвою, що їх реалізують виробники та/або імпортери в роздрібній торгівлі або суб’єкти господарювання, які здійснюють оптову та / або роздрібну торгівлю такими виробами.
Графа 5. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, шт. — кількість одиниць тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин для електронних сигарет (сигарет, сигарил, сигар тощо) в одиниці товару (пачці, коробці) за кожною назвою.
Графа 6. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, кг — вага нетто одиниці товару в кілограмах (без урахування ваги тари чи упаковки) з округленням до п’яти знаків після коми.
Графа 7. Вміст продукції (вага нетто, обсяг) в одиниці товару, л — обсяг продукції в літрах, з округленням до чотирьох знаків після коми.
Графа 8. МРЦ з урахуванням акцизного податку та ПДВ — максимальні роздрібні ціни, задекларовані виробником/імпортером, з урахуванням акцизного податку та ПДВ.
Графа 9. Кількість реалізованого товару (крім операцій з реалізації у роздрібній торгівлі) — кількість товару, реалізованого суб’єктам господарювання, які здійснюють оптову або роздрібну торгівлю.
Графа 10. Кількість реалізованого товару через місця роздрібної торгівлі — кількість продукції, реалізованої виробниками та / або імпортерами через роздрібну торгівлю.
Графа 11. Кількість підакцизних товарів, що були зіпсовані, знищені або місцезнаходження яких не підтверджено — кількість таких товарів, зокрема нестача, виявлена під час інвентаризації.
Графа 12. Вартість за максимальними роздрібними цінами з урахуванням ПДВ та без акцизного податку. Формула: гр. 12 = гр. 8 х (гр. 9 + гр. 10 + гр. 11).
Рядок А. «Усього» — підсумок графи 12 для всіх рядків, округлений до двох знаків після коми.
Рядок В. «Ставка податку» — адвалорна ставку податку, встановлена пп. 215.3.10 ПКУ.
Рядок С. «Сума податкового зобов’язання». Розрахунок: рядок С= рядок А гр. 12 х рядок В гр. 12 ÷ 100. Результат округлюємо до цілих гривень.
Зв’язок із декларацією:
— вироблена продукція: результат із рядка С графи 12 до графи 4 рядка Д2.1 розділу Д декларації;
— імпортована продукція: до графи 4 рядка Д2.2 розділу Д декларації.
Додаток 7
Цей додаток складається з двох розділів.
Розділ I. Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до пункту 216.10 статті 216 розділу VI Кодексу
Графа 2. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД відповідно до пп. 215.3.9 ПКУ.
Графа 3. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.
Графа 4. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна без ПДВ та акцизного податку.
Графа 5. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ — вартість електроенергії, реалізованої за визначеними пунктами Перехідних положень ПКУ.
Графа 6. Операції, що не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 213.2 ПКУ, — вартість реалізованої електроенергії, яка не підлягає оподаткуванню.
Графа 7. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, що підлягає оподаткуванню. Формула: гр. 7 = гр. 4 - гр. 5 - гр. 6.
Графа 8. Ставка акцизного податку.
Графа 9. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, за формулою: гр. 9 = (гр. 7 х гр. 8) ÷ 100.
Розділ II. Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до пунктів 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу
Графа 2. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, загальна без ПДВ та акцизного податку.
Графа 3. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, за яку оплату отримано в попередніх звітних періодах.
Графа 4. Вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, за яку оплату отримано у звітному періоді.
Графа 5. Сума одержаної попередньої оплати (авансу), яку зараховують на майбутні періоди.
Графа 6. Вартість реалізованої електроенергії в попередніх періодах, за яку не надійшла оплата, — залишок дебіторської заборгованості на початок звітного періоду.
Графа 7. Одержано оплату за реалізовану електроенергію в попередніх періодах, яка надійшла в рахунок погашення заборгованості.
Графа 8. Залишок несплаченої вартості реалізованої електроенергії на кінець періоду за формулою: гр. 8 = (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) + (гр. 6 - гр. 7).
Графа 9. Зараховано (отримано) коштів за реалізовану електроенергію у звітному періоді — сума оплати, отримана за реалізовану електроенергію.
Графа 10. Ставка акцизного податку.
Графа 11. Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за формулою: гр. 11 = (гр. 9 х гр. 10) ÷ 100.
Додаток 8
У заголовній частині наводимо код території. У верхньому куті першої сторінки обов’язково зазначаємо розділ декларації, код операції та звітний період, у якому подаємо уточнюючу декларацію.
Код території за КАТОТТГ заповнюємо лише у разі виправлення показників розділу Д декларації.
Розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), які розділені на графи, в яких наводимо суму акцизу з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е декларації.
Таблична частина додатка 8
У рядку 1 — сума акцизу, яка була задекларована за період, у якому виявлено помилку.
У рядку 2 — виправлені суми акцизу, які переносимо до уточнюючої декларації у звітному періоді.
У рядку 3 — сума акцизу, яка збільшує податкове зобов’язання, а в рядку 4 — сума, яка зменшує податкове зобов’язання, що уточнюється.
У рядку 5 — у загальному випадку сума штрафу в розмірі 3% від суми збільшення податкових зобов’язань, визначених у рядку 3, відповідно до пп. «а» частини третьої пункту 50.1 ПКУ.
У рядку 6 — у загальному випадку сума штрафу у розмірі 5% від суми недоплати податку, визначеної у рядку 3, відповідно до пп. «б» частини третьої пункту 50.1 ПКУ.
Але тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені. Це визначено пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
У рядку 7 — сума пені, яку платник податку нараховує самостійно у порядку, встановленому пп. 129.1.3 ПКУ, якщо у рядку 3 зазначено збільшення податкових зобов’язань через уточнення. Вищезгадане звільнення до закінчення воєнного стану діє і щодо пені.
Додаток 9
Цей додаток призначений для випадків, коли постачальник пального:
1) припустився помилки під час заповнення обов’язкових реквізитів акцизної накладної (передбачених п. 231.1 ПКУ);
2) порушив граничні терміни реєстрації акцизної накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН).
Особа, яка отримує пальне, має право подати до декларації заяву зі скаргою на постачальника пального, за формою, встановленою в додатку 9. Разом із заявою можна подати копії документів або письмові пояснення, що підтверджують факти порушень. Документи мають бути подані до контролюючого органу за місцем обліку платника податків. Якщо до заяви додаємо додаткові документи, у відповідному полі заяви треба поставити відмітку.
Заяву та додаткові документи подаємо у той самий строк, що й декларацію за відповідний звітний період.
Додаток 10
Подається у разі, якщо платник податків вважає, що форма декларації збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам ПКУ. У рядку 1 наводимо зміст доповнення у довільній формі з поясненням мотивів його подання.
Додаток 11
Під заголовком додатка 11 ставимо офіційний курс гривні до євро на перший день відповідного кварталу в гривнях із чотирма знаками після коми. Над заголовком у спеціальному полі уточнюємо, щодо якого товару, з яким кодом згідно з УКТ ЗЕД, подаємо додаток 11.
Додаток має два розділи:
Розділ I. Пальне, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари.
Розділ II. Товари (продукція), використані як сировина під час виробництва пального.
1. Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД (графа 2), на які стаття 215 ПКУ встановлює специфічні ставки акцизного податку.
2. Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД (графа 3) відповідно до зазначеного коду товару.
3. Щодо одиниці виміру товару: у графі 4 наводимо одиницю вимірювання товару для визначення оподатковуваного обороту (л, кг), у графі 5 — одиницю вимірювання для обчислення акцизного податку (тис. л, л).
У графі 6 — оподатковувані обсяги реалізованого пального або використаної сировини, за якими ведеться облік.
У графі 7: для розділу I — обсяги реалізованого пального, для розділу II — обсяги використаної сировини.
5. Специфічні ставки акцизного податку (графа 8) з одиниці вимірювання, відповідно до пп. 215.3.4 ПКУ.
6. Сума акцизного податку (графа 9):
— у розділі I — виходячи з обсягів реалізованого пального, ставки акцизного податку та офіційного курсу гривні до євро;
— у розділі II — виходячи з обсягів використаної сировини, ставок податку на таку сировину та офіційного курсу гривні до євро.
7. Порівняння сум податку (підсумок):
— у рядку «Сума податкового зобов’язання, що підлягає відніманню» — менше значення з підсумків розділів I та II;
— цю суму переносимо до четвертої графи рядка з кодом операції «В14.2» розділу В декларації.
Додаток 11 призначений лише для підакцизної сировини, яку вже оподатковували акцизним податком раніше.
Додаток 12
Цей додаток обов’язково подають суб’єкти господарювання, які відповідно до пп. 229.1.16 ПКУ провадять одночасно діяльність із виробництва:
— біоетанолу та біопалива;
— спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого КМУ;
— спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини;
— спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукції;
— спирту етилового-сирцю та біоетанолу.
Довідку складаємо щодо акцизних складів і зазначаємо уніфіковані номери цих складів, які присвоєні в СЕАРП та СЕ.
Довідку подаємо щомісяця разом із декларацією за відповідний звітний період.
Увага: з 1 квітня 2025 року виробники спирту етилового та біоетанолу мають визначати податкові зобов’язання з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання (далі — ГПЗ) з акцизного податку (роз'яснення ДПС).
Першим податковим (звітним) періодом, за яким розраховують ГПЗ з акцизного податку, є травень 2025 року, декларацію за який подаємо до 20 червня 2025 року включно.
Цей показник розраховуємо з:
1) максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу;
2) кількості днів звітного періоду, протягом якого обладнання працювало;
3) залишків спирту етилового та біоетанолу на початок та кінець звітного періоду;
4) обсягів реалізації спирту етилового та біоетанолу протягом звітного періоду, в тому числі тих, які оподаткуванню акцизним податком не підлягали.
Максимальна продуктивність обладнання виробництва спирту етилового, біоетанолу — це максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, який може бути вироблений за добу на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу.
Вимоги щодо визначення ГПЗ з акцизного податку за податковий (звітний) період не поширюються на суб’єктів господарювання, які виключно виробляють біоетанол та мають відповідну ліцензію.
Додаток 13
Цей додаток подають суб’єкти господарювання, які на умовах, визначених п. 229.8 ПКУ, здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України щодо здійснення наземного обслуговування. Додаток 13 подають разом із декларацією.