Суттєво. Доходи нерезидента з джерелом походження з України у вигляді плати за рекламу резидента та його продукції не є об’єктом оподаткування за пп. 141.4.1 ПКУ.
! Замовникам реклами в нерезидентів
Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування доходів нерезидента за виробництво та розповсюдження реклами та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.
Відповідно до наданої у зверненні інформації, заявник у 2023 році виплачував доходи нерезиденту Meta Platforms Ireland Limited за виробництво та розповсюдження реклами про себе та свою продукцію через соцмережу Facebook.
У заявника виникло питання:
Як оподатковуються такі виплати нерезидентам починаючи з 01.01.2023?
Відповідно до п. 15 частини першої ст. 1 Закону України від 3 липня 1996 року №270/96-ВР «Про рекламу» рекламою вважається інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару.
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Слід зазначити, що Законом України від 03.06.2021 №1525-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» скасовано норму пп. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, яка передбачала сплату 20% податку на доходи нерезидента за виробництво чи розповсюдження реклами. Зазначені зміни застосовуються починаючи з 1 січня 2022 року.
Отже, доходи нерезидентів за виробництво чи розповсюдження реклами оподатковуються у загальному порядку.
При цьому не є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення (пп. «к» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).
Отже, доходи нерезидента з джерелом походження з України у вигляді компенсації вартості наданих таким нерезидентом послуг за виробництво та розповсюдження реклами про резидента та його продукцію не є об’єктом оподаткування відповідно до положень пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).