Дебіторську заборгованість остаточно списують з субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» після надходження суми у порядку відшкодування з одночасними записами за дебетом рахунків 30 «Готівка», 31 «Рахунки в банках» чи інших рахунків обліку активів та кредитом субрахунку 716 «Відшкодування раніше списаних активів» або у зв’язку із закінченням строку обліку такої заборгованості (Інструкцію №2911).
1 Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291.
Таким чином, отримання часткового погашення боргу на банківський рахунок відображають проведеннями (суми умовні):
— Д-т 311 К-т 716 — 100 000 грн (отримання часткового відшкодування боргу);
— К-т 071 — 100 000 грн (списання суми частково відшкодованого боргу з позабалансового обліку).
Сума частково відшкодованого боргу збільшує фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
ПДВ не нараховують, тому що така операція не є операцією постачання товарів, послуг.