З яким знаком зазначається збиток від операцій з ЦП у додатку РI у рядку 4.1.2? Рядок 4.1.4 додатка ЦП дорівнює 4750000 грн. До рядка 4.1.2 вноситься збиток, що має збільшувати бухгалтерський фінрезультат, але якщо зазначити зі знаком «-», то сума зменшується на збиток.
Додаток ЦП
Дивимося додаток ЦП до декларації з податку на прибуток, в якому відображають фінансові результати від операцій із цінними паперами (ЦП).
— У рядку 01 наводять загальний дохід від продажу та інших способів відчуження ЦП. А за видами ЦП доходи відображають у рядках 01.1 — 01.13.
— У рядку 02 — витрати, пов'язані з придбанням ЦП, які продані (відчужені). А за видами ЦП витрати наводять у рядках 02.1 — 02.13.
— У рядку 03 — від'ємне значення фінансового результату за операціями з цінними паперами попереднього звітного року. Тобто це від'ємне значення рядка 4.1.4 РI додатка ЦП за минулий звітний рік.
Рядок 4.1.3 РI — показують загальний результат переоцінки ЦП, якщо така переоцінка проводилася. Від'ємний результат переносять до рядкі 4.1.3 ЦП додатка РI до декларації з прибутку. А додатний результат до додатка РI не переносять.
Нарешті, у підсумковому рядку 4.1.4 РI додатка ЦП наводять фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження ЦП (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 - рядок 04). Цей результат може бути від'ємний (збитки від продажу ЦП) або додатний. Якщо від'ємний, у рядку 4.1.4 РI додатка ЦП його фіксують зі знаком «мінус» — «-».
Додатний результат переносять до рядка 4.1.4 ЦП додатка РI до декларації з прибутку. А від'ємний результат до додатка РI не переносять.
Додаток РI
У рядку 4.1.2 додатка РI відображають суму від'ємного фінрезультату від продажу або іншого відчуження ЦП, за даними фінзвітності. Тобто це від'ємний результат за даними бухобліку, а не за даними додатка ЦП.
Причому показують таку суму без знака «мінус» — «-».
У рядку 4.2.2 додатка РI фіксують суму додатного фінрезультату від продажу або іншого відчуження ЦП, за даними фінзвітності. Тобто це додатний результат за даними бухобліку, а не за даними додатка ЦП.
До рядка 4.1.3 ЦП додатка РI переносять суму від'ємного значення рядка 4.1.3 додатку ЦП. Повторимося — тільки від'ємне. Додатне — ні. Причому таку від'ємну суму відображають без знака «мінус» — «-».
До рядка 4.1.4 ЦП додатка РI переносять суму додатного значення рядка 4.1.4 додатка ЦП. Якщо значення від'ємне, воно до цього рядка не переносять.
Відповідь на запитання
З наведеного вище випливає: якщо в рядку 4.1.4 РI додатка ЦП отримали від'ємне значення — -4750000 грн, його до рядка 4.1.4 ЦП додатка РI не переносять. Від'ємне значення в цьому рядку, отримане за наслідками року, відображатимуть у рядку 03 додатка ЦП наступного року.
А до рядка 4.1.2 додатка РI вносять суму від'ємного фінрезультату (збиток), відображену у складі фінзвітності, тобто отриману за наслідками бухобліку. Причому без знака «мінус» — «-».
Олександр ЗОЛОТУХІН, «Дебет-Кредит»