Згідно з додатковою угодою підприємство перераховує кошти Філії ПАТ, а акт виконаних робіт та податкову накладну надає вже саме ПАТ. Як у бухгалтерському обліку закрити такі розрахунки?
Для того, щоб у бухгалтерському обліку описувані операції «закрились» і в одержувача послуг не відображалися окремо кредиторська заборгованість за ПАТ і дебіторська заборгованість за Філією ПАТ, у договорі про надання послуг має бути чітко вказано, кому проводиться оплата і хто надає за цю оплату послуги. Або ж що Філія ПАТ не є окремою юрособою, а лише відокремленим підрозділом ПАТ.
Отже, у бухгалтерському обліку описана у запитанні операція виглядатиме таким чином:
— у розрізі контрагента Філія ПАТ:
Д-т 371 К-т 311 — сплачено кошти Філії ПАТ;
— у розрізі контрагента ПАТ:
Д-т 641 К-т 644 — отримано податкову накладну від ПАТ «Київоблгаз»;
Д-т 23, 91 — 94 К-т 631 — отримано акт наданих послуг від ПАТ;
Д-т 644 К-т 631 — відображено ПДВ у вартості наданих послуг;
— проведено взаємозалік на підставі додаткової угоди:
Д-т 631 ПАТ К-т 371 «Філія ПАТ.
Таким чином, бухгалтерським записом щодо взаємозаліку закриваються зобов'язання Філії ПАТ перед підприємством та підприємства перед ПАТ.
Станіслав ГОРБОВЦОВ, «Дебет-Кредит»