Iндивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 25.09.2020 р. №4010/IПК/99-00-09-03-03-06
Щодо оподаткування акцизним податком та маркування пива (витяг)
Суттєво. Вітчизняне пиво міцністю понад 8,5% об'ємних одиниць маркується червоною акцизною маркою АВ ВП, імпортне — оранжевою АI ВП, ставка акцизного податку — 2,78 грн/л.
! Броварням
Державна податкова служба України відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) розглянула звернення Товариства про надання індивідуальної податкової консультації і повідомляє таке.
Товариство повідомляє, що планує виробництво пива з вмістом спирту етилового 13 відсотків об'ємних одиниць.
Товариство запитує:
1. Який акциз передбачений для пива із вмістом спирту етилового 13 відсотків об'ємних одиниць?
2. Як розраховується акциз, передбачений для пива із вмістом спирту етилового 13 відсотків об'ємних одиниць?
3. Який вид акцизної марки: АВ ЛГП, АВ ВП, АI ЛГП, АI ВП (зелена, червона, фіолетова, оранжева) передбачений для пива із вмістом спирту етилового 13 відсотків об'ємних одиниць?
Щодо питань 1 та 2
<...>
Ставки акцизного податку, за якими обчислюється акцизний податок, та перелік підакцизних товарів, що відповідають певним кодам товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД та їх описам згідно з УКТ ЗЕД, встановлені пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Кодексу.
Товар згідно з кодом УКТ ЗЕД 2203 00 та описом «Пиво із солоду (солодове)» оподатковується за ставкою акцизного податку 2,78 грн за 1 літр, тобто незалежно від вмісту спирту етилового.
Розрахунок акцизного податку з пива проводиться виходячи з бази оподаткування, об'єкта оподаткування та ставки акцизного податку, а саме — кількості літрів реалізованої продукції (пива) та ставки 2,78 грн за 1 літр.
Щодо питання 3
Відповідно до п. 226.6 ст. 226 Кодексу маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5 відсотка об'ємних одиниць.
Згідно з п. 5 Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1251, марка для алкогольних напоїв, крім виноробної продукції (лікеро-горілчана продукція), вітчизняного виробництва виготовляється у зеленій кольоровій гамі, для алкогольних напоїв, які є виноробною продукцією, вітчизняного виробництва — червоній, для алкогольних напоїв, крім виноробної продукції (лікеро-горілчана продукція), імпортного виробництва — фіолетовій, для алкогольних напоїв, які є виноробною продукцією, імпортного виробництва — оранжевій, для тютюнових виробів вітчизняного виробництва з фільтром та без фільтра (сигарети, цигарки) — зеленій, для інших тютюнових виробів вітчизняного виробництва — помаранчевій, для тютюнових виробів імпортного виробництва з фільтром та без фільтра (сигарети, цигарки) — синій, для інших тютюнових виробів імпортного виробництва — бордовій кольоровій гамі.
Враховуючи те, що відсутній окремий вид акцизної марки для маркування пива, та те, що пиво є продуктом бродіння, для маркування пива використовується марка акцизного податку типу ВП, а саме: для продукції вітчизняного виробництва АВ ВП (у червоній кольоровій гамі), для продукції імпортного виробництва АI ВП (в оранжевій кольоровій гамі).
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію.