Підприємство (платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах) має намір купити в нерезидента товар (вагони), який перебуває на території України. Цей товар був раніше імпортований іншою особою та повністю пройшов усі процедури розмитнення. Що з ПДВ та податком на репатріацію?
ПДВ
Відповідно до п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Згідно з пп. «а» пп. 14.1.191 ПКУ постачанням товарів також вважаються операції з фактичної передачі матеріальних активів іншій особі на підставі договору про фінансовий лізинг чи іншої домовленості, відповідно до якої оплата відстрочена, але право власності на матеріальні активи передається не пізніше дати здійснення останнього платежу.
Місцем постачання товарів є фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (пп. «а» п. 186.1 ПКУ).
Тож у загальному випадку, якщо товар перебуває в Україні, то операція з його постачання є звичайною оподатковуваною ПДВ операцією.
Втім, позаяк продавець товару є нерезидентом, який не є платником ПДВ, то відповідно покупець не отримає право на податковий кредит за операцією з його постачання, адже у цьому випадку не сплачуватиме постачальнику суму ПДВ у ціні зазначеного товару (вагони).
Мало того, норми ПКУ не передбачають для резидента обов'язку щодо встановлення ПЗ з ПДВ та складання ПН у разі, якщо товар, що його продає нерезидент, перебуває на території України.
Тому фактично виходить, що ПДВ за такою операцією немає.
Також для уникнення непорозумінь із контролюючими органами у майбутньому радимо отримати з цього приводу від них власну IПК.
Податок на репатріацію
Згідно з пп. 141.4.1 ПКУ доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для потреб цього пункту такими доходами є, зокрема:
інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення (пп. «й» пп. 141.4.1 ПКУ).
Таким чином, позаяк нерезидент отримує виручку за проданий товар, то такий дохід нерезидента не оподатковується в Україні. Втім, податківці все одно хочуть, аби резидент мав довідку від нерезидента щодо свого резидентства. Докладно про доходи нерезидента у вигляді виручки та необхідність отримання довідки від такого нерезидента «ДК» писав у №23-24/2019.
Катерина КАЛАШЯН, «Дебет-Кредит»