Iндивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 13.09.2019 р. №177/6/99-00-04-02-03-15/IПК
Щодо порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунків коригування до податкових накладних на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику
Суттєво. ПКУ не передбачено механізму фіксації дати отримання покупцем РК, тому ДПС рекомендує реєструвати РК на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ПКУ.
! Платникам ПДВ
Державна податкова служба України розглянула лист Товариства щодо надання податкової консультації відповідно до статті 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) та повідомляє.
Платник у своєму зверненні просить надати роз'яснення щодо порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) розрахунків коригування до податкових накладних на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику та щодо відповідальності, яка передбачена статтею 120-1 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) за несвоєчасну реєстрацію отримувачем (покупцем) товарів/послуг розрахунків коригування до податкових накладних на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику.
Граничні строки реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН визначені пунктом 201.10 статті 201 Кодексу, зокрема для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача — платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Відповідальність платників за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН встановлено статтею 120-1 Кодексу.
Водночас Кодексом не передбачено механізму фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (∑ Перевищ), рекомендуємо реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених пунктом 201.10 статті 201 Кодексу.
Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.