У жовтні 2017 р. сільгосппідприємство планує подати заяву №1-РОБД для реєстрації отримувачем бюджетної дотації. Чи треба проставляти в рядку 06 — «2» та заповнювати додаток 9, а також графи в додатку 5 щодо отримувачів бюджетної дотації в декларації з ПДВ за вересень?
Отримувач бюджетної дотації повинен бути включений до Реєстру отримувачів бюджетної дотації (далі — Реєстр). Заяву на внесення до цього реєстру сільгосптоваровиробник подає самостійно.
Лише з дати включення платника ПДВ до Реєстру отримувач набуває право на складання окремих податкових накладних на дотаційні операції. Дотаційні операції — це операції з продажу продукції, виробленої при здійсненні видів діяльності, передбачених п. 16-1.3 Закону №18771.
З метою реалізації ст. 16-1 Закону №1877 щодо надання сільськогосподарським товаровиробникам бюджетної дотації вступну частину декларації з ПДВ доповнено рядком 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації». Відповідно до п. 2 розділу V Порядку №212, у другій колонці такого рядка проставляється цифра «2» — у разі подання декларації платником ПДВ — сільськогосподарським товаровиробником, який здійснює види діяльності, передбачені п. 16-1.3 Закону №1877, та який претендує на внесення до Реєстру відповідно до цього Закону. Щодо цього див. лист ДФСУ від 24.04.2017 р. №10174/7/99-99-15-03-01-17.
1 Закон України від 24.06.2004 р. №1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України».
2 Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.
Отже, в цьому випадку потрібно проставляти цифру «2» у рядку 06.
Додаток 9 додається до декларації з ПДВ, в якій у полі 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації» є позначка «1» або «2» (п. 12 розділу III Порядку №21).
Щодо заповнення додатка 5, то в IПК ДФСУ від 06.06.2017 р. №476/6/99-99-15-03-02-15/IПК податківці наполягають на тому, що податкові накладні, складені платником ПДВ за операціями з постачання сільськогосподарських товарів, визначених ст. 16-1 Закону №1877, та зареєстровані в ЄРПН до дати внесення такого платника до Реєстру, в додатку 9 та в окремих графах (рядках) додатків 1 та 5 до декларації з ПДВ не відображаються. I це незважаючи на те, що у самій формі декларації, у примітках до таблиць додатків 1 та 5 зазначено: «У графі проставляється позначка «+» у випадку здійснення операцій, визначених статтею 16-1 Закону [№1877], платниками податку, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону [№1877] або які претендують на внесення до такого Реєстру». Тобто форма декларації передбачає окреме відображення дотаційних зобов'язань та кредиту з ПДВ до дати внесення платника ПДВ до Реєстру.
Юлія ЄГОРОВА, «Дебет-Кредит»