Як правильно, а саме якою датою, записати до Книги обліку доходів і витрат підприємця-«загальносистемника» виручку за день, згідно із Z-звітом, якщо є готівка і безготівкові надходження?
Підприємці-«загальносистемники» та особи, які провадять незалежну професійну діяльность, заносять до Книги обліку доходів і витрат у графі 2 відомості про суму доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності, зі сумарним підсумком за місяць, квартал, рік (пп. 2 п. 6 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затвердженого наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. №481).
Отже, в графі 2 цієї Книги відображають, зокрема:
— кошти, що надійшли на поточний рахунок, до каси платника податків та/або отримано готівкою;
— сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності;
— вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
При цьому у графі 1 Книги зазначають дату запису. Але дата запису в графі 1 має відповідати даті отриманого доходу, записаного у графі 2.
Про це говорять і фахівці ДФСУ у листах від 10.06.2016 р. №186/6/19-00-13-01-16/5562, від 27.10.2015 р. №10011/Д/99-99-17-02-02-14, у яких сказано, що датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (до каси) або отримання інших видів компенсацій, тобто застосовується касовий метод.
Така сама відповідь міститься й у ЗIР, підкатегорія 104.08: фізособа-підприємець за підсумком дня за фактом отримання доходу заповнює графу 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності».
Отже, датою отримання доходу підприємця-«загальносистемника» у готівковій формі є дата фактичного отримання готівки, а в безготівковій формі — дата фактичного надходження цих коштів на поточний підприємницький рахунок.
Катерина КАЛАШЯН, «Дебет-Кредит»