Лист Державної фіскальної служби України від 20.07.2016 р. №15706/6/99-99-15-03-02-15
Про розгляд листа [щодо порядку застосування касового методу податкового обліку податку на додану вартість]
Суттєво. Для платника ПДВ, який застосовує касовий метод податкового обліку, датою виникнення ПЗ та/або права на ПК при взаємозаліку зустрічних однорідних вимог є дата складення акта такого взаємозаліку.
! Платникам ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо порядку застосування касового методу податкового обліку податку на додану вартість та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.
Відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу тимчасово, до 1 липня 2017 року, платники податку, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.
Касовий метод визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу поширюється на операції, за якими дата виникнення першої з подій, визначених у пункті 187.1 статті 187 та пункті 198.2 статті 198 Кодексу, припадає на звітні (податкові) періоди січень 2016 року — червень 2017 року.
Касовий метод для цілей оподаткування ПДВ відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 Кодексу — це метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (до каси) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
З метою застосування підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 Кодексу іншими видами компенсації вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) товарів (послуг) вважається компенсація вартості таких товарів (послуг) будь-яким способом, відмінним від оплати грошовими коштами.
Таким чином, з метою визначення платником, який застосовує касовий метод податкового обліку, дати виникнення податкових зобов'язань та/або права на податковий кредит взаємозалік зустрічних однорідних вимог за господарськими операціями підприємства щодо зустрічних поставок вугільної продукції, оформлений актом проведення такого взаємозаліку, вважається іншим видом компенсації вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) товарів (послуг). При цьому підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна, належним чином складена постачальником таких товарів (послуг) та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Голова Р. НАСІРОВ