Лист Міністерства доходів і зборів України від 07.03.2014 р. №5699/7/99-99-19-03-01-17
Про заповнення звітності
Суттєво. Міністерство доходів і зборів України роз'яснило заповнення Звіту про контрольовані операції суб'єктами контрольованих операцій.
! Суб'єктам контрольованих операцій
Міністерство доходів і зборів України щодо заповнення окремих показників податкової звітності повідомляє таке.
У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженій наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. №872, зареєстрованій у Мін'юсті 20.01.2014 р. за №103/24880 (далі — Декларація №872):
рядки 15, 16, 18, 19, 21 та 22 заповнюються лише платниками, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал, та не заповнюються платниками, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік;
до картки особового рахунка (далі — КОР) заносяться значення рядків 14, 17 та 20 Декларації №872 платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік, та значення рядків 16, 19 та 22 Декларації №872 платників податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал;
рядок 5.1 додатка АВ та рядок 20 Декларації №872 заповнюються як платниками, які прийняли рішення про сплату консолідованого податку, так і платниками, якими не прийнято таке рішення, в тому числі у зв'язку із відсутністю філій (відокремлених підрозділів).
Для наочності наводимо приклад заповнення таблиці Декларації №872 «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків 8» (далі — Таблиця). Наприклад, платником податку — підприємством у травні 2014 року буде виявлено помилку в розрахунку авансових внесків у Декларації №872, яка подана за 2013 рік, або за наслідками перевірки контролюючим органом буде змінено суму податкових зобов'язань з податку на прибуток за 2013 рік.
Припустимо, що в поданій підприємством Декларації №872 за 2013 рік рядок 23 дорівнює 10000 гривень. Відповідно підприємством як авансовий внесок з податку на прибуток має буде сплачено у березні 10000 грн та у квітні 10000 гривень. У травні 2014 року підприємство надає уточнюючу Декларацію №872 до Декларації №872, поданої за 2013 рік, у якій рядок 23 з урахуванням виправленої помилки дорівнює 15000 гривень.
У зв'язку з цим у рядку 1 Таблиці у клітинках навпроти місяців «травень» — «лютий» має бути проставлена позначка «+», у рядку 2 Таблиці у клітинках навпроти місяців «березень» та «квітень» проставляється цифра 10000, у клітинках навпроти місяців, починаючи з місяця «травень» та закінчуючи місяцем «лютий», проставляється цифра 15000.
Водночас зазначаємо, що в разі самостійного виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток до КОР заноситься показник з рядка 34 (у разі збільшення податкового зобов'язання) або з рядка 37 (у разі зменшення податкового зобов'язання) за місяці, термін сплати авансових внесків за які минув на дату подання уточнюючої декларації, та з рядка 23 за інші місяці.
Щодо Звіту про контрольовані операції, форму якого затверджено наказом Міндоходів від 11.11.2013 р. №669, зареєстрованим у Мін'юсті 24.12.2013 р. за №2190/24722 (далі — Звіт №669)
1. Оскільки з 1 січня 2014 року втратив чинність Наказ Державної служби статистики України від 05.09.2012 р. №373 «Про затвердження Класифікації країн світу» при заповненні розділу «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» додатка до Звіту та коду для заповнення назви країни, в якій зареєстрована особа, слід керуватися Класифікацією країн світу, затвердженою наказом Державної служби статистики України від 30.12.2013 р. №426.
2. У графі 10 показник — «Код сторони операції» розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту №669 зазначається код сторони операції згідно з додатком 5 до Порядку складання Звіту про контрольовані операції. У разі відсутності потрібного найменування сторони операції зазначається код 045 — «Інше найменування сторони».
3. У графі 10 «Інформації про пов'язаних осіб», яка є додатком до Звіту №669, шляхом проставляння відмітки «х» зазначається потрібне.
4. Для забезпечення ефективності обробки великого обсягу інформації, яка може міститися у додатку до Звіту №669 (код документа F/J 0147101), передбачено поле «номер порції» та обмежено максимальну кількість рядків цього додатка до 20000 записів. Одна порція не більше 20000 записів.
У разі якщо кількість рядків цього додатка не перевищує 20000 записів, такий додаток складатиметься з однієї порції та її номер буде, наприклад, №9/0 (9 — порядковий номер запису, зазначений у графі 1 таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції», 0 (обов'язкове значення номера порції) — означає, що порція тільки одна та записів у додатку не більше 20000). Якщо кількість рядків перевищує 20000, формується кілька порцій даних додатка (кількість є кратною 20000).
Наприклад, необхідно сформувати додаток на 44268 рядків. Для цього створюється 3 (три) порції додатка (перша та друга містять по 20000 записів, третя — 4268 записів, номери виглядатимуть, наприклад, так: №9/1, №9/2, №9/3 (9 — порядковий номер, зазначений у графі 1 Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини звіту, 1, 2 та 3 (обов'язкове значення) — вказує на порядковий номер порції додатка 9).
Зобов'язую начальників головних управлінь Міндоходів в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Міжрегіонального головного управління Міндоходів — Центрального офісу з обслуговування великих платників довести зазначений лист до відома підпорядкованих органів Міністерства доходів і зборів України та платників податку.
В. о. міністра В. ЛЕВИЦЬКИЙ