Чи зобов'язаний продавець надати покупцеві (отримувачу) на його вимогу податкову накладну при постачанні товарів/послуг за готівку, якщо покупець уже отримав касовий чек?
Відповідно до п. 201.1 ПКУ платник податку зобов'язаний надати покупцеві (отримувачу) на його вимогу податкову накладну, підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою. Податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцеві, копія залишається у продавця товарів/послуг.
Згідно з п. 201.11 ПКУ, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є, зокрема, касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 грн за день (без урахування податку).
Згідно з п. 8.4 Порядку №969, податкова накладна виписується за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була виписана на ці операції) у разі:
1) здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку);
2) надання платникові податку касових чеків, які містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (із визначенням фіскального та податкового номера постачальника).
Крім того, відповідно до абзацу 5 п. 2 Порядку обчислення і накопичення електронними контрольно-касовими апаратами сум податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. №1224, загальна сума ПДВ має бути відображена за чеком взагалі у розрізі позицій щодо податкових груп (груп товарів), а не щодо кожного товару.
Разом з тим, статтею 3 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом ДПАУ від 01.12.2000 р. №614, визначено, що фіскальний касовий чек на товари (послуги) має містити для суб'єктів господарювання, зареєстрованих як платники ПДВ, окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка — великі літери «ПДВ». Таким чином, діючі до 01.01.2011 р. вимоги до розрахункових документів залишаються чинними і сьогодні.
Враховуючи вищевикладене, незважаючи на те, що при постачанні товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві та/або платникові ПДВ видавався касовий чек, а також незалежно від суми ПДВ, зазначеної у чеку, платник податку зобов'язаний на вимогу покупця (отримувача) надати йому податкову накладну. При цьому такий чек не буде враховуватися у податковій накладній, що виписується за щоденними підсумками операцій. У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України від 16.07.99 р. №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг. Надходження такої заяви зі скаргою є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки зазначеного продавця для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією (п. 201.10 ПКУ).
Відповіді з Єдиної бази податкових знань (www.sta.gov.ua)