Суттєво. З 01.01.2025 року платники податків для цілей пп. «в» пп. 39.2.1.1 ПКУ мають використовувати Перелік, що затверджений постановою КМУ від 27.12.2017 року №1045 в редакції постанови КМУ від 27.12.2024 року №1505.
! Платникам податку на прибутку — суб’єктам ЗЕД
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Податкового кодексу України (далі — Перелік),та, керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі — Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні платник податків повідомляє, що зміни, внесені у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року №1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року №977» постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року №1505, призводять до неоднозначного, на його думку, застосування вимог підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу.
У зв’язку з чим, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання:
— з якого звітного року має застосовуватися Перелік, що викладений у додатку до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року №1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» (в редакції постановиКабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року №1505), а саме з 1 січня 2025 звітного року чи з 1 січня 2026 звітного року?
Підпунктом 2 пункту 7 розділу І Закону України від 18 червня 2024 року №3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі — Закон №3813) змінено критерії, визначені підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу, які враховує Кабінет Міністрів України під час визначення переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 цього підпункту, та відповідно підпункт 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу викладено у новій редакції.
Зокрема, абзацом шостим підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу передбачено, що у разі якщо зміни до зазначеного переліку затверджуються Кабінетом Міністрів України до 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни. У разі затвердження змін до зазначеного переліку після 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня другого звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни.
Втім, пунктом 1 розділу ІІ Прикінцеві положення Закону №3813 визначено, зокрема що, пункт 7розділу І Закону №3813 набирає чинності з 1 січня 2025 року.
Підпунктом 2 пункту 4 розділу ІІ Прикінцеві положення Закону №3813 Кабінету Міністрів України доручено забезпечити затвердження до 1 січня 2025 року переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу в редакції Закону №3813 з метою його використання з 1 січня звітного 2025 року.
Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року №1505 внесені зміни у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року №1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року №977».
Відповідно до пункту 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року №1505 встановлено, що ця постанова набирає чинності з 1 січня 2025 року, але не раніше дня її опублікування.
Опубліковано постанову Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року №1505 в Урядовому кур’єрі від 01.01.2025 №1.
Зважаючи на зазначене, починаючи з 01.01.2025 року платники податків для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу мають використовувати Перелік, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року №1045 в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року №1505.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).