Перехід юрособи із ЗС на ЄП III групи
Як це зробити
Насамперед слід ухвалити рішення про такий перехід. Це робить керівник підприємства, але наказ при цьому не обов’язковий — адже керівник сам підписує відповідну заяву.
- Бланк Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджено Наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.
Про те, як заповнити цю заяву, ми докладно (зі зразками) розповіли в статті за посиланням.
До заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік. Правила його заповнення ми навели (зі зразком) у статті за посиланням.
Подати заяву з розрахунком потрібно не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ).
Тобто, щоб перейти на ЄП ІІІ групи з 1 січня 2026 року, остання дата подання заяви і розрахунку — 16.12.2025.
Як визначити потрібний обсяг доходу?
Щоб стати «єдинником» ІІІ групи з 1 січня 2026 року, обсяг доходу за 2025 рік не має перевищувати граничний розмір доходу, встановлений пп. 3 п. 291.4 ПКУ (1167 розмірів мінзарплати, встановлений на 1 січня податкового (звітного) року).
І при цьому виникає два запитання:
1. Яким буде розмір МЗП у 2026 році?
Дохід у розрахунку наводимо за 2025 рік, а мінімальна зарплата, з огляду на яку встановлюється ліміт перебування на ІІІ групі ЄП у 2026 році, має бути та, що діє станом на 01.01.2026.
Згідно з проєктом Держбюджету на 2026 рік розмір мінімальної зарплати з 1 січня 2026 року планується 8 647 грн. Тож, ліміт перебування у ІІІ групі ЄП у 2026 році становитиме 10 091 049 грн. І у розрахунку доходу має зазначатися сума не більша, ніж ця.
2. Як визначити обсяг річного доходу до закінчення року?
Позаяк заяву з розрахунком подають до закінчення року і за період з дати подання цих документів юрособа ще може отримувати дохід, то потрібно зазначати прогнозований дохід, який планується отримувати за цей період. Подібну відповідь читаємо в «ЗІР».
Які ще є умови для переходу?
Для того щоб мати змогу перейти на ЄП групи ІІІ, потрібно дотриматися ще двох вимог:
1) не має бути податкового боргу на день подання заяви (пп. 291.5.8 ПКУ). Допускається лише безнадійний податковий борг, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);
2) потрібно провадити види діяльності, не заборонені для платників ЄП групи ІІІ. А заборонені види діяльності наведено в пп. 291.5.1 ПКУ.
Про те, як отримати витяг про стан розрахунків із бюджетом за допомогою Електронного кабінету платника податків, ми розповіли за посиланям. А як це буде з 14 січня 2026 року, розповіли за посиланням.
Про заборонені для «єдинників» І — ІІІ груп види діяльності ми докладно розповіли в статті за посиланням.
А що як юрособа вже була на ЄП у 2025 році?
Перехід на ЄП можливий лише один раз протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПКУ).
При цьому такий перехід може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єкт господарювання дотримав вимоги, встановлені в пункті 291.4 ПКУ. У випадку з юрособою це означає дотримання рівня доходу в межах ліміту перебування в ІІІ групі (про який ми сказали вище).
Тому щодо повернення на ЄП можливі два варіанти:
— якщо відмова від ЄП (перехід на загальну систему оподаткування) була за заявою юрособи, а за 2025 рік рівень доходу був у межах ліміту, юрособа спокійно може подавати заяву та розрахунок про перехід на ЄП з 1 січня 2026 року;
— якщо перехід на загальну систему оподаткування відбувався за рішенням органу ДПС (за наслідками податкової перевірки), то знову стати «єдинником» юрособа зможе лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту ухвалення рішення про анулювання (п. 299.11 ПКУ). Отже, якщо юрособу позбавили статусу «єдинника» в 2025 році, то з 1 січня 2026 року вона ніяк не зможе знову перейти на ЄП.
А що зі статусом платника ПДВ?
Якщо юрособа була платником ПДВ і переходить на ЄП групи 3 (5%), яка не передбачає сплату ПДВ, то на підставі поданої заяви податкова служба автоматично анулює реєстрацію платника ПДВ (п. 184.2 ПКУ, п. 5.4 Положення №1130). Тобто юрособі не потрібно самостійно додатково подавати заяву на анулювання реєстрації платником ПДВ. Водночас платник має не пізніше дати анулювання нарахувати компенсуюче ПДВ за залишками на дату анулювання товарів, послуг, необоротних активів, придбаних з ПДВ виходячи з їх звичайної ціни (п. 184.7 ПКУ).
Якщо юрособа не була платником ПДВ і переходить на ЄП групи 3 (3%), яка передбачає сплату ПДВ, то, крім подання заяви на перехід на ЄП, потрібно ще окремо зареєструватися платником ПДВ, подавши відповідну заяву (п. «в» п. 293.8 ПКУ). Заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ (пп. 3 п. 3.6 Положення №1130), тобто остання дата подання заяви про реєстрацію платником ПДВ у зв’язку з переходом у 3 групу платників ЄП — 16.12.2025.
- Бланк Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (форма №1-ПДВ), а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму форма №1-ПДВ затверджено Наказом Міністерства фінансів України Мінфіну від 14.11.2014 №1130 (зі змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну від 03.09.2024 №424).
- Інструкцію із заповнення та подання цієї заяви від редакції «Дебет-Кредит» читайте за цим посиланням.
- Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо ПДВ дивіться за посиланням.
Оподаткування перехідних операцій
1. Якщо товар відвантажили (послуги надали) на загальній системі, а оплату отримали на ЄП.
Фінансові результати від продажу враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. А оплата, яка надходить під час перебування юрособи на ЄП, не включається до складу доходу, що оподатковується ЄП, згідно з пп. 6 п. 292.11 ПКУ.
2. Оплату за товар (послугу) отримали на загальній системі, а відвантажили (надали), вже перебуваючи на ЄП.
Отримана оплата не враховується при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. Водночас на суму відвантажених товарів (наданих послуг) збільшується дохід, який оподатковується ЄП, згідно з п. 292.6 ПКУ.
3. ПДВ-наслідки перехідних операцій.
Орієнтуємося на те, за яким правилом юрособа визначає дату виникнення ПЗ з ПДВ. Здебільшого це дата «першої події».
Тому, якщо перша подія (відвантаження товарів, надання послуг чи отримання оплати) відбулася в період, коли юрособа не була платником ПДВ, а друга подія (оплата, чи відвантаження товарів, чи надання послуг) відбувається у період, коли особа є платником ПДВ, податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.
А якщо навпаки — перша подія була у період, коли юрособа була платником ПДВ, то на дату такої події виникають податкові зобов’язання з ПДВ і потрібно скласти ПН та зареєструвати її в ЄРПН.
Подібний принцип діє і щодо визнання податкового кредиту за датою «першої події».
Перехід юрособи з ЄП III групи на ЗС
Загальні особливості переходу
Щоб відмовитися від ЄП, потрібно подати заяву за формою, про яку ми говорили вище, в строк не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) (пп. 298.2.1 ПКУ).
Тобто у разі переходу на ЗС з 01.01.2026 заяву слід подати не пізніше 21.12.2025. Але це вихідний день. І тоді граничний строк переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним. Тобто на 22.12.2025 (понеділок).
Якщо юрособа перебувала на ЄП групи 3 (5%) і не була платником ПДВ, то якщо вона за наслідками 2025 року відповідає критеріям обов’язкової реєстрації платником ПДВ, установленим п. 181.1 ПКУ (обсяг постачання є більшим за 1 млн грн), потрібно обов’язково зареєструватися платником ПДВ. Для цього згідно з п. 183.4 ПКУ не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід, потрібно подати реєстраційну заяву за формою №1-ПДВ. Про цю заяву ми сказали вище.
Оподаткування перехідних операцій
1. Товар відвантажили чи послуги надали на ЄП, а оплату отримали на ЗС.
У цій ситуації на дату відвантаження товару чи надання послуги вартість продажу не включається до складу оподатковуваного доходу платника ЄП. Але й отримана оплата не включається до складу оподатковуваного доходу платника податку на прибуток. Проте платник податку на прибуток застосовує податкову різницю згідно з п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ: збільшує фінрезультат до оподаткування на суму отриманої оплати і зменшує фінрезультат до оподаткування на суму собівартості відвантажених товарів чи наданих послуг.
2. Оплату за товар (послугу) отримали на ЄП, а відвантажили (надали), вже перебуваючи на ЗС.
Отримана оплата включається до складу оподатковуваного доходу платника ЄП. Водночас доходи і витрати від відвантаження товару чи надання послуги формують фінрезультат до оподаткування вже у період, коли юрособа перебуває на ЗС. Але платник податку на прибуток має ще застосувати податкове коригування, встановлене п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ: зменшити фінрезультат до оподаткування на суму відвантажених товарів чи наданих послуг та збільшити фінрезультат до оподаткування на собівартість відвантажених товарів чи наданих послуг.