Ситуація, коли код УКТ ЗЕД у ПН постачальника не збігається з кодом, якого вимагає митниця при експорті, є ризиковою. Розгляньмо наслідки та правильний порядок дій.
Ключова проблема: розбіжність кодів УКТ ЗЕД
Код товару згідно з УКТ ЗЕД є обов’язковим реквізитом податкової накладної (пп. «і» п. 201.1 ПКУ). Загальне правило полягає в тому, що дані у вихідній ПН (яку ви складаєте) мають відповідати документам, які підтверджують придбання товару. Тобто код УКТ ЗЕД у вашій ПН при продажу має збігатися з кодом у ПН, отриманій від постачальника.
Основні ризики
Втрата податкового кредиту
Якщо митниця наполягає на іншому коді, це може свідчити про помилку в коді, зазначеному вашим постачальником. Податкова накладна, що містить помилки в обов’язкових реквізитах (зокрема, в коді УКТ ЗЕД), не дає права на віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту. Це особливо критично для експортерів, які планують отримати бюджетне відшкодування ПДВ.
Блокування податкових накладних при продажу в Україні.
Якщо ви почнете продавати товар на території України з новим кодом (1806 90 31 00), а на «вході» (у ПН від постачальника) у вас значиться інший код, система моніторингу ДПС може розцінити це як ризикову операцію (так звана пересортиця). Це може призвести до зупинення реєстрації ваших ПН.
Рекомендований порядок дій
Крок 1. Визначення правильного коду УКТ ЗЕД
Насамперед треба встановити, який із кодів є правильним. Думка митниці є вагомою, але для податкових цілей варто отримати офіційне підтвердження. Для визначення правильного коду товару ви можете звернутися до Торгово-промислової палати України або до науково-дослідних інститутів судових експертиз.
Крок 2. Дії залежно від того, який код є правильним
Варіант А: правильним є код, якого вимагає митниця (1806 90 31 00). Це означає, що ваш постачальник припустився помилки у своїй податковій накладній. У цьому разі вам потрібно:
— звернутися до постачальника з вимогою виправити помилку;
— постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) до вашої вхідної ПН з типом причини «104» (зміна номенклатури) та зазначити правильний код УКТ ЗЕД;
— після реєстрації такого РК ви зможете законно використовувати новий код (1806 90 31 00) як для експорту, так і для продажу на території України, уникнувши ризиків.
Варіант Б: правильним є код, зазначений у ПН постачальника (1806 90 19 00). У такому разі помиляється митниця. Вам слід надати митним органам документи, що підтверджують правильність вашого коду (наприклад, висновок ТПП). При продажу товару (як на експорт, так і в Україні) ви повинні використовувати саме цей код.
Чи можна замитнити і продавати з новим кодом в Україні?
Замитнення (експорт). Ви, ймовірно, будете змушені оформити митну декларацію з кодом, якого вимагає митниця, щоб вивезти товар. Проте це створює податкову невідповідність.
Продаж в Україні. Продавати товар в Україні з кодом, відмінним від коду вхідної ПН, украй ризиковано через імовірне блокування ПН та проблеми з податковим кредитом у ваших покупців.
Отже, найбезпечніший шлях — це приведення у відповідність коду УКТ ЗЕД у вхідних документах до того коду, який є правильним і використовуватиметься для експорту та подальших продажів.
Висновки
1. Експортувати товар з кодом, якого вимагає митниця (1806 90 31 00), можливо, але це створює значні податкові ризики.
2. Для продажу на території України слід використовувати код УКТ ЗЕД, зазначений у податковій накладній (ПН) постачальника (1806 90 19 00).
3. Розбіжність кодів може призвести до втрати податкового кредиту з ПДВ за придбаним товаром та блокування ваших вихідних ПН.