Суттєво. Чи враховується сума благодійної пожертви на користь благодійної організації у базі оподаткування «податком на виведений капітал» для резидента Дія Сіті та чи виникають при цьому додаткові податкові зобов’язання?
! Резидентам Дія Сіті
Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування податком на прибуток операцій резидентів Дія Сіті та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодексу), повідомляє.
Як викладено у зверненні, товариство є резидентом правового режиму Дія Сіті та платником податку на спеціальних умовах.
Товариство здійснило благодійний внесок на підтримку ЗСУ, зокрема через благодійний фонд.
Товариство запитує:
Чи враховується сума благодійної пожертви на користь благодійної організації у базі оподаткування «податком на виведений капітал» для резидента Дія Сіті та чи виникають при цьому додаткові податкові зобов’язання?
Відповідно до пп. 14.1.282-1 п. 14.1 ст. 14 Кодексу резидент Дія Сіті — платник податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (далі — резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах), — резидент Дія Сіті, який у порядку, передбаченому п. 141.10 ст. 141 Кодексу, обрав або перейшов на відповідний режим оподаткування.
Відповідно до вимог пп. 135.2.1.8 пп. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу база оподаткування резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах визначається як сума, зокрема, наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним п. 133.4 ст. 133 цього Кодексу, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік, крім неприбуткової організації, до якої застосовуються положення підпункту 135.2.1.8-1 цього підпункту.
Пунктом 63-1 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №2102-IX, не є об’єктом оподаткування для резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах операції з перерахування коштів, безоплатної передачі товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, коштів, перерахованих на відкриті Національним банком України рахунки державних органів, призначені для фінансового забезпечення заходів з відсічі збройної агресії проти України та ліквідації її наслідків, національної безпеки і оборони, відновлення, підтримки і розвитку України, надання гуманітарної допомоги, а також для залучення коштів на підтримку Збройних Сил України.
Таким чином, здійснені резидентами Дія Сіті — платниками податку на особливих умовах безоплатні перерахування коштів чи передача товарів, які добровільно передані для потреб забезпечення оборони держави безпосередньо Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств відповідно до пп. 141.9-1.1 п. 141.9-1 ст. 141 Кодексу.
Одночасно повідомляємо, що враховуючи те, що благодійні організації не визначено у переліку отримувачів благодійної допомоги у п. 63-1 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, то у випадку добровільного надання платником податку на прибуток підприємств товарів або перерахування коштів у вигляді благодійної пожертви благодійній організації, внесеній до Реєстру неприбуткових установ та організацій, у тому числі для потреб забезпечення оборони держави,резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах згідно з пп. 135.2.1.8 пп. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу повинен збільшити базу оподаткування на суму такої благодійної пожертви у розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), визначеною у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).