Перетворення ПП на ТОВ або АТ: що треба зробити з 28 серпня!

Нагадаємо, що Законом №4196 скасовано Господарський кодекс України та разом водночас передбачено перетворення всіх приватних підприємств на товариства з обмеженою відповідальністю.

ГКУ втратить чинність з 28 серпня.

Тому актуальними є запитання:

1. Які дії слід вчинити для зміни організаційно правової форми (перетворити ПП на ТОВ або АТ)?

2. Протягом якого часу (періоду) треба провести реорганізацію?

3. Як бути з нерухомістю та іншими активами ПП?

4. На які ризики наражаються засновники ПП?

5. Що буде з тими ПП, які не пройдуть реорганізацію?

Відповімо на ці запитання, спираючись на наявні норми законодавства. І окреслимо ті проблеми, які наразі законодавчо не врегульовані.

Граничний термін для перетворення ПП на ТОВ

Відразу зауважимо, що Закон №4196 набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, та вводиться в дію через шість місяців з дня набрання ним чинності (крім окремих положень). Тобто відлік починається з 28 серпня.

Зокрема, ПП як форму підприємства, справді, ліквідують.

Це означає, що:

1) після 28.02.2025 державні реєстратори не приймають документів для створення приватного підприємства;

2) всі реєстраційні дії після 28.02.2025, зокрема зміни КВЕДів, керівника, місцезнаходження, органу управління, представника, відомостей про керівника та/або засновника, на нашу думку, відбуватимуться без ускладнень. А ось щодо змін засновників, КБВ та статутного капіталу — тут варто дочекатися роз’яснень Мін’юсту. Адже ці зміни можуть бути пов’язані зі змінами до статуту, а сам статут у разі змін викладається у новій редакції. Тому заборона реєстрації/створення нових юросіб у формі ПП може потягнути за собою й заборону викладати статут у новій редакції через внесення змін до нього;

3) після 28.08.2025 приватні підприємства можуть починати підготовку до перетворення — зміни організаційно-правої форми.

На реорганізацію ПП надається три роки з дня введення цього Закону в дію. Тож перетворення ПП має відбуватися до 28.08.2028.

ПП можуть стати не лише ТОВ, а й АТ, на власний вибір.

Одразу наголосимо, що перетворення здійснюватиметься безкоштовно (йдеться про відсутність сплати адмінзбору держреєстратору за внесення змін в ЄДР до інформації про підприємство).

Увага! Навіть якщо ПП готове реорганізуватися тут і вже, воно не зможе зробити цього, бо наразі немає чіткого порядку такого перетворення. Зокрема, невідомо, за якою формою подавати заяву держреєстратору. Тож очікуймо змін до Наказу Мінюсту від 18.11.2016 №3268/5, яким затверджено реєстраційні форми.

Але ПП цікавить не тільки, як подати до ЄДР заяву про перетворення, а й багато інших запитань, на які добре знати відповідь вже тепер. І тут маємо сумну дійсність: відповіді на ці запитання є в чинному законодавстві, але здебільшого вони прописані для ситуації щодо перетворення за власним рішенням, а не через зміну законодавства (ліквідацію ПП як таких). Тож ми чекаємо на роз’яснення від усіх контролюючих органів: Мін’юсту, ДПСУ, НБУ тощо і сподіваємося, що це станеться незабаром! А зараз наводимо відповіді у межах чинного законодавства (але не виключаємо, що для коментованої ситуації будуть прописані спеціальні норми).

АТ чи ТОВ — що обрати?

Це власники підприємства вирішують самостійно. Але при цьому вони повинні взяти до уваги такі факти.

Створення акціонерного товариства шляхом перетворення, передбачено ст. 14 Закону про АТ. При цьому процедуру перетворення встановлює НКЦПФР. Зокрема, є рішення НКЦПФР від 09.04.2013 №520 «Про затвердження Порядку здійснення емісії та реєстрації випуску акцій акціонерних товариств, які створюються шляхом злиття, поділу, виділу чи перетворення або до яких здійснюється приєднання».

Якщо власний капітал госптовариства (наразі ми говоримо про ПП) — правопопередника АТ сформований не коштами, такий правопопередник (ПП) не раніше ніж за три місяці до дати ухвалення рішення про перетворення повинен переоцінити майно, що вносилося до статутного капіталу, і за потреби скоригувати розмір власного капіталу за результатами такої переоцінки.

Крім того, статутний капітал ПП до перетворення має відповідати вимозі щодо мінімального розміру статутного капіталу АТ, встановленій цим Законом. Нині це 200 МЗП, таким чином, у 2025 році мінімальний розмір СК у АТ становить 1 600 000 грн.

Довідник із мінімальними розмірами статутного капіталу АТ ви завжди зможете знайти на нашому сайті за посиланням.

Із ТОВ у цьому сенсі дещо простіше: немає спеціальної процедури створення або державної комісії, яка б за цим стежила; немає і мінімального розміру статутного капіталу.

Але у разі ухвалення рішення про перетворення ПП на ТОВ з 28.08.2025:

— дія Закону про ТОВ/ТДВ поширюється на приватні підприємства у випадках, якщо відповідні правовідносини не врегульовані їхніми статутами та іншими законами;

— якщо у перехідний період власник не ухвалив рішення про припинення ПП, до регулювання діяльності таких підприємств після завершення перехідного періоду застосовуються положення Закону про ТОВ/ТДВ, а статути таких підприємств у частині, що суперечить Закону про ТОВ/ТДВ, є недійсними.

Тобто треба буде уважно стежити за появою чіткої форми реєстраційної заяви, швидко внести зміни до ЄДР і швидко зареєструвати новий статут.

Чи буде податкова перевірка?

Юрособа припиняється внаслідок реорганізації (злиття, приєднання, поділу, перетворення) або ліквідації (ч. 1 ст. 104 ЦКУ). У разі реорганізації юросіб майно, права й обов’язки переходять до правонаступників.

Документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, якщо розпочато процедуру реорганізації юрособи (крім перетворення), припинення юрособи або підприємницької діяльності фізособи-підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юрособи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7 ПКУ).

Отже, зміна організаційно-правової форми (перетворення — ч. 1 ст. 108 ЦКУ) ПП не потягне за собою податкової перевірки з боку податкових органів. Навіть враховуючи, що внаслідок такого перетворення ПП припиняється в ЄДР (ліквідовується).

Першочергові дії для перетворення ПП

Що мають зробити власники ПП:

1) провести загальні збори або оформити рішення єдиного власника про перетворення ПП на ТОВ (або АТ);

2) створити (або замовити у фахівців) проєкт установчих документів (статут тощо) нового ТОВ (або АТ);

3) провести аудит (інвентаризацію) ПП, зокрема:

— оцінку нерухомого, рухомого та іншого майна, належного ПП на праві власності;

— перевірку наявності боргів, застав, обтяжень;

— статус податкових зобов’язань.

Важливо! Кредитор може вимагати від юрособи, що припиняється, виконання зобов’язань якої не забезпечено, припинення або дострокового виконання зобов’язання, або забезпечення виконання зобов’язання, крім випадків, передбачених законом (ч. 1 ст. 107 ЦКУ).

Тобто про ухвалення рішення про перетворення слід терміново повідомити кредиторів та врегулювати статус наявних у ПП боргів.

Утім, про перетворення варто буде повідомити й дебіторів та інших контрагентів. Можливо, внести відповідні зміни у наявні договори: замінити в них ПП на ТОВ або АТ (щодо цього чекаємо на роз’яснення від Мінюсту).

Зразок 1

Зразок рішення про перетворення ПП у ТОВ (Завантажити)

Від бухгалтерії — передавальний акт

Це ключовий документ, що засвідчує передання всіх активів, прав та обов’язків ПП до новоствореного ТОВ.

Після закінчення строку для пред’явлення вимог кредиторами та задоволення чи відхилення цих вимог комісія з припинення ПП складає передавальний акт (у разі перетворення), який має містити положення про правонаступництво щодо майна, прав та обов’язків ПП, стосовно всіх кредиторів та боржників (ч. 2 ст. 107 ЦКУ).

Строк заявлення кредиторами вимог до юрособи, що припиняється, не може становити менше ніж два і більше ніж шість місяців з дня оприлюднення повідомлення про рішення щодо припинення юрособи. (ч. 5 ст. 105 ЦКУ).

Передавальний акт затверджується засновниками/учасниками, а справжність підписів на передавальному акті нотаріально засвідчується (п. 12 ч. 1 ст. 15 Закону №755).

Зразок 2

Зразок передавального акта (Завантажити)

Державна реєстрація перетворення ПП на ТОВ

Алгоритм дій такий:

1) звернення до держреєстратора (через ЦНАП або онлайн через портал «Дія» — можливо, до кінця 2025 року буде реалізовано функцію перетворення ПП на ТОВ);

2) подання держреєстратору всіх необхідних документів — за їх переліком варто буде стежити, зокрема за внесенням змін до Закону №755.

Як бути з нерухомістю та іншими активами?

Крім наведеного вище, слід врахувати, що:

— право власності на нерухоме майно підлягає державній реєстрації. Для цього варто ознайомитися з Порядком державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень, затвердженим Постановою КМУ від 25.12.2015 №1127.

Зокрема, для державної реєстрації речових прав, похідних від права власності, на майно у зв’язку з реорганізацією юрособи подають (п. 49-1 Порядку №1127):

1) документ, що посвідчує речове право, похідне від права власності, на майно, яке належить юрособі, що реорганізується;

2) передавальний акт, затверджений засновниками (учасниками) юрособи або органом, який ухвалив рішення про перетворення юрособи (у разі перетворення юрособи).

Позаяк ПП ліквідується, а його нерухоме майно переходить за передавальним актом до правонаступника (ТОВ або АТ), цей факт потрібно буде зареєструвати в Державному реєстрі прав;

— наявність виконавчих проваджень — не завжди перешкода для перетворення.

Зокрема, наявність накладеного виконавцем у процесі виконавчого провадження арешту, крім арешту, накладеного за рішенням суду, майна приватного підприємства не є перешкодою для внесення такого майна до статутного капіталу юрособи, створеної шляхом перетворення такого підприємства, — до статутного капіталу ТОВ (ч. 2 ст. 56 Закону №1404);

— усі ліцензії, дозволи переходять до новоствореного підприємства автоматично.

Закон №4196 (ч. 7 ст. 14) передбачає, що документи дозвільного характеру, дозволи, ліцензії, сертифікати, декларації, погодження, повідомлення та інші публічні послуги, видані (погоджені, надані) підприємству, щодо якого ухвалено рішення про його перетворення, є чинними для юрособи-правонаступника такого підприємства протягом строку, на який вони видані, — за умови дотримання правонаступником вимог ліцензійних умов провадження відповідного виду господарської діяльності;

— банківські рахунки ПП закриваються і відкриваються нові на ТОВ або АТ.

На вимогу п. 125 Інструкції №162 поточний/платіжний рахунок юрособи-резидента (ПП) закривається цим користувачем/юрособою-правонаступником (ТОВ) у разі припинення юрособи-резидента внаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення за умови подання ним таких документів:

1) заяви про закриття поточного рахунку/заяви про закриття платіжного рахунку;

2) копії рішення учасників або органу юрособи-резидента, уповноваженого на це установчими документами.

Тут знову наголосимо, що таке переоформлення банківських рахунків проводять у разі перетворення підприємства за власним рішенням. Чи буде саме так у разі масового перетворення всіх ПП на підставі норми закону, поки що точно сказати неможливо — чекаємо на рішення НБУ.

Які ризики для засновників ПП?

Податкові наслідки.

У разі ухвалення рішення про припинення юрособи внаслідок перетворення до завершення строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог (у разі наявності грошових зобов’язань та/або заборгованості зі сплати податків і зборів), а також у день отримання запиту від суб’єкта держреєстрації контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру (п. 11.13 Порядку №1588):

— за відсутності грошових зобов’язань та/або податкового боргу — відомості про відсутність заборгованості зі сплати податків і зборів за формою №30-ОПП;

— за наявності податкового боргу — відомості про узгодження плану реорганізації юрособи за формою №31-ОПП або відомості про наявність заборгованості зі сплати податків і зборів за формою №30-ОПП (якщо план реорганізації юрособою до контролюючого органу не подавався або не був узгоджений контролюючим органом).

Отже, якщо є заборгованість ПП за податками, зборами, обов’язковими платежами, — їх повинен буде погасити правонаступник (ТОВ або АТ).

Увага! Треба спланувати процес перетворення так, щоб встигнути подати всю податкову звітність ПП, зареєструвати ПН/РК, після чого та переоформити КЕП на працівників нової юрособи до подання наступної звітності та реєстрації нових ПН/РК.

До речі, про ПДВ. Реєстрація платника ПДВ, що реорганізується шляхом приєднання, злиття, поділу та перетворення, підлягає анулюванню. Про це ми написали за посиланням.

При цьому ПП має подати декларацію за місяць, у якому відбулося перетворення (анулювання його реєстрації) у звичайні строки (не пізніше 20-го дня після закінчення такого місяця).

Проте платник ПДВ, який реорганізується, під час передання майна за розподільчим балансом до нової юрособи (правонаступника), не здійснює:

— нарахування податкових зобов’язань на товари/послуги, необоротні активи, суми ПДВ з яких були включені до складу податкового кредиту та які не були використані в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності такого платника податку;

— зменшення податкового кредиту за операціями з їх придбання.

Що ж до нового підприємства, яке утворюється після реорганізації, то воно має одразу зареєструватися платником ПДВ уже наново. Про те, як це зробити, ми розповіли за посиланням.

Бланк Реєстраційної заяви платника податку на додану вартість форми №1-ПДВ (далі — Заява), особливості її складання і подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.

Форму Заяви затверджено наказом Мінфіну від від 14.11.2014 №1130 «Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість».

Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.

А всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на додану вартість дивіться за посиланням.

До правонаступника переходить від’ємне значення ПДВ та залишок реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ, які належали ПП (процедуру передачі ми описали у статті за посиланням про заповнення додатків до декларації з ПДВ).

Але, якщо такий правонаступник повертатиме товар постачальникові, така операція розглядатиметься як постачання товару. Про це ми розповіли за посиланням.

Претензії кредиторів.

Кредитори можуть вимагати дострокового виконання зобов’язань або надати згоду на перетворення (залежно від умов договорів). І це може створити проблеми для перетворення, адже це безпосередньо вплине на склад активів та зобов’язань передавального акта. І, можливо, потягне за собою проведення інвентаризації кілька разів.

Проблеми з нерухомістю.

Якщо нерухомість не зареєстрована належним чином або є обтяження, буде ускладнення з переходом прав власності на майно до ТОВ, зокрема це стосується майна у заставі.

Тому до ухвалення рішення про перетворення треба перевірити стан документів на нерухомість, яка належить ПП, та дооформити їх відповідно до закону.

Частки власності в СК та дивіденди:

Власники ПП мають подбати про виплату дивідендів до ухвалення рішення про перетворення або ухвалити рішення про долю таких дивідендів (заборгованості за ними) після перетворення (зокрема, можна вписати відповідні умови й у рішенні про перетворення).

На нашу думку, передати обов’язок з виплати дивідендів від ПП до ТОВ неможливо, натомість можна передати заборгованість з їх виплати учасникам.

Також постає питання щодо несформованого статутного капіталу. Щоб не мати проблем, радимо сформувати його до перетворення (тобто пришвидшити виконання процедури). Як бути, якщо не встигли? На сьогодні немає чіткого механізму дій у такій ситуації при перетворенні ПП на ТОВ/АТ за вимогою закону, тож очікуймо відповідних офіційних роз’яснень. Адже, якщо доформувати статутний капітал буде неможливо, то невідомо, чи можна буде зменшити статутний капітал ПП до перетворення, тобто до 28.08.2028.

Чек-Лист документів у разі перетворення ПП на ТОВ