Суттєво. З 01.01.2025 р. змінилися правила ліцензування операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами. Як сплачувати за ліцензію тим, хто отримав її у 2024 році і строк дії якої ще не закінчився?
! Роздрібним торговцям алкоголем та тютюновими виробами
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ФОП щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
ФОП просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, в якому розмірі з 01.01.2025 сплачується черговий платіж за ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, що отримана у 2024 році терміном на 1 рік?
Щодо зазначеного питання
27 липня 2024 року набрав чинності Закон України від 18 червня 2024 року №3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі — Закон №3817), крім окремих його норм, які набирають чинності та вводяться в дію у терміни, встановлені пунктом 1 розділу XII «Прикінцеві положення», зокрема, розділ VII «Ліцензування» Закону №3817, крім пунктів 22, 23 і 25 частини другої статті 46, статті 49 набрав чинності та введений в дію з 1 січня 2025 року.
Пунктом 2 розділу XII «Прикінцеві положення» Закону №3817 установлено, що Закон України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі — Закон №481) втрачає чинність з 1 січня 2025 року, крім статті 8 Закону, яка діє до дня набрання чинності та введення в дію статті 33 Закону №3817;
положення Закону №481 до дня втрати ним чинності застосовуються в частині, що не суперечить положенням Закону №3817.
Пунктом 3 Розділу XIII «Перехідні положення» Закону №3817 встановлено, що ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності, видані відповідно до Закону №481 до 1 січня 2025 року, вважаються чинними та підтверджують право на провадження відповідного виду (видів) господарської діяльності до завершення строку, на який їх було видано (для ліцензій, виданих на визначений строк), або до дня припинення їхньої дії в порядку, визначеному цим Законом.
Відповідно до частини двадцять сьомої статті 15 Закону №481 плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8 000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі; на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі — 2 000 гривень, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, — 500 гривень на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), на кожний окремий, зазначений у ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, і 250 гривень — на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі.
Для місць торгівлі, які розташовані за межами території міст обласного підпорядкування і міст Києва та Севастополя на відстані до 50 км та які мають торговельні зали площею понад 500 кв. м, плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8 000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, та 2 000 гривень на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі(частина тридцята статті 15 Закону №481).
Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, становить 780 гривень на кожне місце торгівлі. Суб’єкти господарювання, які отримали ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами, мають право продавати рідини, що використовуються в електронних сигаретах, без отримання окремої ліцензії на право роздрібної торгівлі такими рідинами (частина двадцять шоста статті 15 Закону №481).
Пунктом 1 частини першої статті 52 Закону №3817 встановлено річну плату за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додавання спирту), у тому числі для малих виробництв дистилятів та малих виробництв пива, — в сумі 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, за кожний окремий реєстратор розрахункових операцій, програмний реєстратор розрахункових операцій, що зареєстровані за адресою місця торгівлі, — для місць роздрібної торгівлі, крім території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних;
в сумі 0,08 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, на кожний окремий реєстратор розрахункових операцій, програмний реєстратор розрахункових операцій, що зареєстровані за адресою місця торгівлі, на території сіл і селищ, крім території сіл і селищ, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних.
Згідно з пунктом третім частини першої статті 52 Закону №3817 річна плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами та/або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах встановлена в таких розмірах:
в сумі 0,35 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, — за кожне місце роздрібної торгівлі, крім території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних;
в сумі 0,05 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, за кожне місце роздрібної торгівлі на території сіл і селищ, крім території сіл і селищ, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних.
Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, надаються безстроково, а плата за них справляється щоквартально рівними частинами (частина четверта статті 52 Закону №3817).
Оскільки стаття 52 Закону №3817, якою встановлено, зокрема, вартість ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, набрала чинності та введена в дію з 1 січня 2025 року, то сплату чергового (за квартал) платежу за ліцензію на право провадження роздрібної торгівлі алкогольними напоями, дія якої розпочалася до 1 січня 2025 року, необхідно здійснювати виходячи з розміру 1/4 частини річної плати за ліцензію, встановленої статтею 15 Закону №481.
Починаючи з 1 січня 2025 року розмір річної плати за ліцензії (в т. ч. для ліцензій, плата за які справляється щоквартально рівними частинами) визначається у розмірі, встановленому залежно від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої:
на 1 січня податкового року, в якому видано відповідну ліцензію — за перший рік дії ліцензії;
на 1 січня податкового року, в якому настає строк сплати чергового річного платежу — за наступні періоди (роки) дії ліцензії.
Отже, по ліцензіях, виданих у 2024 році терміном на 1 рік, по яких встановлений розмір річної плати за ліцензії відповідно до статті 15 Закону №481, плата за ліцензії сплачується щоквартально рівними частинами у розмірі, встановленому статтею 15 Закону №481.
Ліцензії, отримані в 2024 році на 1 рік, за які сплачено квартальний платіж у розмірах, встановлених статтею 15 Закону №481, після 1 січня 2025 року залишаються чинними до завершення строку, на який їх було, або до дня припинення їхньої дії в порядку, визначеному Законом №3817.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).