Підготовчі дії перед складанням балансу
Перед складанням балансу потрібно провести таку роботу:
— у складі оборотних активів не можуть обліковуватися необоротні активи (наприклад, довгострокова дебіторська заборгованість не може обліковуватися на рахунках, призначених для короткострокової заборгованості) і навпаки. Аналогічно у складі довгострокових зобов’язань не можуть відображатися поточні зобов’язання (наприклад, частина довгострокового кредиту банку, що підлягає погашенню протягом наступного року, має обліковуватися у складі короткострокових боргів) і навпаки;
— у разі обліку овердрафтів за кредитом рахунку обліку коштів у банку (31) на кінець року перенести від’ємні залишки за рахунком 31 на рахунок обліку кредитів банку (рахунок 60). З цього питання є досить давній лист Мінфіну від 09.12.2003 №31-04200-30-5/7021, в якому він радить відображати овердрафт за кредитом рахунку 31, але інформацію про нього (себто від’ємне сальдо за рахунком 31) наводити у статті балансу про короткострокові кредити банків. Хоча, по суті, у разі використання овердрафтових сум відповідні записи треба робити безпосередньо у кореспонденції з рахунком 60, а не 31. Тоді кредитового сальдо на активному рахунку 31 не буде. На практиці використовують обидва варіанти обліку овердрафту. Компромісним варіантом може бути поточний облік овердрафту на рахунку 31 (бо так справді у щоденній роботі зручніше, і на жодну звітність це не впливає), а на кожну дату балансу — перенесення від’ємного залишку на рахунок 60 операцією: Д-т 31 К-т 60. На початку наступного звітного періоду — зворотний запис: Д-т 60 К-т 31. Таким чином, на дату балансу залишки на рахунках 31 та 60 буде сформовано правильно;
— відобразити нарахування всіх податків та зборів за звітний рік. Якщо на момент складання балансу достовірних даних про суму таких податків ще немає, але вони є істотними, треба нарахувати відповідні резерви. Зокрема, це стосується річного податку на прибуток, суму якого потрібно віднести на фінансовий результат (Д‑т 79 К-т 98). Як правило, податок на прибуток нараховують лише після того, як фінрезультат визначено та проведено всі коригування фінрезультату відповідно до ПКУ. Зокрема, на цьому етапі визначають відстрочені податки відповідно до НП(С)БО 17. Якщо підприємство є платником єдиного податку, але подає повний фінансовий звіт замість малого або скороченого (за формами, затвердженими НП(С)БО 25), воно має нарахувати єдиний податок за звітний рік;
— закрити рахунки обліку витрат періоду (92, 93, 94, 95, 96, 97), що повністю стосуються операційних та неопераційних витрат у періоді їх виникнення, шляхом віднесення їх дебетового залишку на фінансовий результат (рахунок 79);
— закрити рахунки обліку доходів (рахунки класу 7) шляхом віднесення їх кредитового залишку на фінансовий результат (рахунок 79);
— визначити річний фінансовий результат — прибуток або збиток шляхом віднесення відповідного залишку за рахунком 79 на відповідний субрахунок рахунку 44 та вивести сальдо на одному зі субрахунків рахунку 44 (441, 442).
Що таке «балансові рахунки» для фінзвітності?
Балансові рахунки — це рахунки 1 — 6 класів, які можуть мати залишки на кінець звітного періоду, і, отже, залишки на балансових рахунках відображаються у статтях балансу. Тому перед складанням балансу треба перевірити ці залишки і впевнитися, що всі операції за звітний рік відображені правильно і залишки сформовані також правильно.
Загальні правила
Залишки на балансових рахунках на кінець останнього дня року — це одночасно залишок на початок першого дня наступного звітного року, що ми і бачимо у полі «Коди», де серед інших кодів зазначають першу дату нового звітного періоду, наприклад 2025.01.01. Але у заголовку балансу завжди має стояти остання дата закінчення звітного періоду. Так, баланс у складі фінзвітності за 2024 р. складатиметься станом на 31 грудня 2024 р.
Округлення при складанні балансу
Баланс форми №1 складають у тисячах грн без десяткового знака.
Статті активу та пасиву балансу
У балансі підприємства, з урахуванням самої його форми, відповідно до загальної балансової формули відображають: Активи = Капітал + Зобов’язання (п. 7 розділу II НП(С)БО 1). Ця формула означає, що всі активи підприємства сформовано за рахунок його власного капіталу та зобов’язань. За усталеною традицією вітчизняної звітності, активні статті балансу розташовані від найменш ліквідних до найбільш ліквідних (від необоротних активів до коштів), а пасивні статті — від довгострокових до короткострокових (від безстрокового пасиву — капіталу до поточних зобов’язань).
Окремого НП(С)БО, яке б регулювало порядок складання балансу та зміст його окремих статей, немає. НП(С)БО 1, по суті, регулює лише загальні положення щодо змісту балансу та визначає його форму. Тож, складаючи баланс, варто враховувати і Методрекомендації №433. Вони містять короткі вказівки щодо змісту статей балансу, а також посилання на відповідні НП(С)БО, що регулюють порядок обліку тих чи інших конкретних видів активів та зобов’язань.
У таблиці ми навели пункти Методрекомендацій №433, які регулюють формування відповідних статей балансу. Докладнішу інформацію щодо окремих статей балансу також дамо у примітках до таблиці (див. наступний розділ цієї статті).
Примітки до таблиці
Примітка 1. Відповідно до п. 4 НП(С)БО 1 можна не наводити у балансі статті, за якими інформації до розкриття немає (крім випадків, якщо така інформація була в попередньому звітному періоді, а отже, сальдо на початок року є). Також можна додавати статті зі збереженням їх назви і коду рядка з переліку додаткових статей фінзвітності, наведених у додатку 3 НП(С)БО 1, якщо стаття відповідає таким критеріям:
а) інформація є суттєвою;
б) оцінка статті може бути достовірно визначена.
Ця норма не є імперативною, тож підприємства можуть наводити додаткові статті за бажанням. Деякі з них ми навели у таблиці.
Примітка 2. Рядки 1101, 1102, 1103, 1104 є додатковими та наводяться у балансі за бажанням, у разі відповідності цих статей до ознак суттєвості. Рекомендації щодо визначення суттєвості надано у п. 2.20 Методрекомендацій №635. Так, згідно з цим пунктом суттєвою є інформація, відсутність якої може вплинути на рішення користувачів фінзвітності.
У листі Мінфіну від 28.03.2014 №31-08420-07/23-639/1/1084 уточнено, що питання суттєвості не визначено нормативно-правовими актами. Підприємство самостійно встановлює істотність окремих господарських операцій і об’єктів обліку з урахуванням особливостей діяльності установи й необхідності виконання нею своїх функцій та досягнення результатів, які розкриваються у наказі про облікову політику.
Примітка 3. Якщо підприємство наводить додаткові статті щодо запасів, то сума додаткових статей може не дорівнювати статті 1100. Наприклад, вартість запасів — 4 854,8 тис. грн, незавершеного виробництва — 7 561,4 тис. грн, а залишки готової продукції та товарів підприємство визнало неістотними — 24,7 та 16,5 тис. грн відповідно. Підприємство ухвалює рішення відобразити у балансі інформацію про запаси та незавершене виробництво, а статті про готову продукцію і товари не наводити. Тоді у рядку балансу 1100 буде наведено загальну вартість запасів: 4 854,8 + 7 561,4 + 24,7 + 16,5 = 12 457,4 тис. грн, після округлення до тисяч грн — 12 457 тис. У рядках 1101 та 1102 буде наведено цифри 4 855 та 7 561тис. грн, які в сумі дадуть 12 416 тис. грн, що не збігається з рядком 1100 балансу. З цього користувачі фінзвітності мають зробити висновок, що різниця 41 тис. грн — це інші запаси, які не є істотними для цього підприємства.
До активного субрахунку 282 «Товари в торгівлі» є контрактивний пасивний субрахунок 285 «Торгова націнка». Тому з дебетового залишку за субрахунком 282 вираховують кредитовий залишок субрахунку 285 і різницю включають до рядків балансу 1100 та 1104 (за його наявності).
Не випадково до рядка 1100 не включають інформацію про брак у виробництві, яка накопичується на рахунку 24. Річ у тім, що брак не визнають активом, тож на рахунку 24 не має залишатися сальдо на кінець звітного періоду. Вартість виробничого браку треба списувати або за рахунок винних осіб, або на витрати підприємства.
Примітка 4. Сальдо за цими рахунками або субрахунками визначають розгорнуто.
Примітка 5. Відповідно до п. 2.35 Методрекомендацій №433 кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок певних обмежень, вилучають зі складу оборотних активів та відображають як необоротні активи у рядку 1090. Наприклад, довгострокові депозити переносять з рахунків обліку коштів на субрах. 184 (Д-т 184 К-т 311) та відображають у рядку 1090.
Примітка 6. Необоротні активи, що утримуються для продажу (субрахунок бухобліку 286), класифікуються у складі оборотних активів тоді, коли є висока ймовірність їх продажу протягом року з дати балансу. За відсутності такої ймовірності підприємство вилучає їх з оборотних активів — це випливає з п. 1, 12 розділу II НП(С)БО 27 та пунктів 9, 26 Міжнародного стандарту фінансової звітності 5 «Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».
Примітка 7. Власний капітал — це безстрокові пасиви, тому розділ I пасиву ніколи не буде порожнім, — адже підприємство має статутний капітал з моменту його утворення до моменту ліквідації. Якщо решта статей балансу є нульовими, включаючи підсумок балансу (може бути й таке), то у цьому розділі має бути відображено відповідний збиток та, за наявності, суму неоплаченого капіталу.
У статті «Зареєстрований (пайовий) капітал» відображають суму статутного або пайового капіталу відповідно до зареєстрованих установчих документів. Статутний та пайовий капітал обліковують на одному рахунку синтетичного обліку — 40. У формі балансу є додаткова стаття 1401 «Внески до незареєстрованого статутного капіталу». Саме у цьому рядку треба наводити інформацію про суму внесків до статутного капіталу згідно з рішеннями учасників, якщо відповідні зміни до статуту в державного реєстратора зареєстровані не були (таке часто трапляється з підприємствами державного та комунального сектору економіки, у статутах яких суму капіталу часом не зафіксовано). Внески до незареєстрованого статутного капіталу обліковують на спеціальному субрахунку синтетичного обліку 404.
Примітка 8. Типовою помилкою є відображення у складі довгострокових зобов’язань заборгованості, яку підприємство не погасило у строк та з моменту встановленого строку погашення якої минув рік. Така заборгованість, як правило, є поточною, але простроченою, і вона не дисконтується.
Таблиця
Заповнення рядків балансу
| Найменування статті балансу | Код рядка, порівняння з іншими рядками | Коментар | Пункт Методрекомендацій №433 |
| Актив | |||
| I. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи | 1000 | Залишкова вартість нематеріальних активів | 2.7 |
| 1001 — 1002 | |||
| Первісна вартість | 1001 | Д-т сальдо рах. 12 | 2.7 |
| Накопичена амортизація | 1002 | К-т сальдо субрах. 133, наводиться в дужках | 2.7 |
| Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Д-т сальдо рах. 15 Додатково див. лист Мінфіну від 17.11.2003 №31-04200-04-5/5570 |
2.8 |
| Основні засоби | 1010 | Залишкова вартість ОЗ | 2.9 |
| 1011 — 1012 | |||
| Первісна вартість | 1011 | Д-т сальдо субрах. 101 — 109 + Д-т сальдо рах. 11 | 2.9 |
| Знос | 1012 | К-т сальдо субрах. 131 + 132, наводиться в дужках | 2.9 |
| Iнвестиційна нерухомість | 1015 | Якщо підприємство веде облік інвестиційної нерухомості за справедливою вартістю, то тут відображається Д-т сальдо субрах. 100, а рядки 1016 та 1017 не наводяться. Якщо підприємство веде облік інвестиційної нерухомості за залишковою вартістю, то заповнюються рядки 1016 та 1017, а у рядку 1015 — різниця між ними |
2.10 |
| 1016 — 1017 | |||
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 1016 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 100 — якщо в рядку 1015 відображено залишкову вартість | 2.10 |
| Знос інвестиційної нерухомості | 1017 (прим. 1) |
К-т сальдо субрах. 135, наводиться в дужках — якщо в рядку 1015 відображено залишкову вартість | 2.10 |
| Довгострокові біологічні активи | 1020 | Якщо підприємство веде облік довгострокових біологічних активів за справедливою вартістю, то тут відображається Д-т сальдо субрах. 161, 163, 165, а рядки 1021 та 1022 не наводяться. Якщо підприємство веде облік довгострокових біологічних активів за залишковою вартістю, то заповнюються рядки 1021 та 1022, а у рядку 1020 — різниця між ними |
2.11 |
| 1021 — 1022 | |||
| Первісна вартість довгострокових біологічних активів | 1021 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 162, 164, 166 | 2.11 |
| Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів | 1022 (прим. 1) |
К-т сальдо субрах. 134, наводиться в дужках — якщо в рядку 1020 відображено залишкову вартість | 2.11 |
| Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 1030 | Д-т сальдо субрах. 141 | 2.12 |
| Довгострокові фінансові інвестиції: інші фінансові інвестиції | 1035 | Д-т сальдо субрах. 142 та 143 | 2.12 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 1040 | Д-т сальдо субрах. 181, 182, 183 | 2.13 |
| Відстрочені податкові активи | 1045 | Д-т сальдо рах. 17 | 2.14 |
| Гудвіл | 1050 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 19 | 2.15 |
| Iнші необоротні активи | 1090 | Д-т сальдо субрах. 184 (прим. 5) | 2.18 |
| Усього за розділом I | 1095 | Сума рядків 1000, 1005, 1010, 1015, 1020, 1030, 1035, 1040, 1045, 1050, 1090 | |
| II. Оборотні активи | |||
| Запаси | 1100 | Д-т сальдо рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28, за мінусом сальдо субрах. 285 та не включаючи сальдо субрах. 286. Див. примітку 3 до таблиці | 2.19 |
| Виробничі запаси | 1101 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 20, 22, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.20 |
| Незавершене виробництво | 1102 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 23 та 25, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.21 |
| Готова продукція | 1103 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 26 та 27, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.22 |
| Товари | 1104 (прим. 2) |
Д-т сальдо рах. 28, крім субрах. 285 та 286, до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.23 |
| Поточні біологічні активи | 1110 | Д-т сальдо рах. 21 | 2.24 |
| Векселі одержані | 1120 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість (К-т сальдо рах. 38) | 2.26 |
| Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги | 1125 | Д-т сальдо рах. 36 за мінусом резерву сумнівних боргів на рах. 38. Д-т сальдо рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість (К-т сальдо рах. 38), якщо ця сума не виділена окремо в рядку 1120 |
2.27 2.33 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| за виданими авансами; | 1130 | Д-т сальдо субрах. 371. Додатково див. лист Мінфіну від 29.04.2013 №31-08410-07-29/13727 | 2.28 |
| з бюджетом, | 1135 | Д-т сальдо субрах. 641 та 642 (прим. 4) | 2.29 |
| у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Д-т сальдо субрах. 641/податок на прибуток (прим. 4), до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.29 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів | 1140 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 373 | 2.30 |
| Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1145 (прим. 1) |
Д-т сальдо субрах. 682 | 2.31 |
| Iнша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Д-т сальдо субрах. 372, 374 — 379, 65, 66 та інших рахунків, які не включено до рядків 1125 — 1135, за мінусом резерву сумнівних боргів на рах. 38 | 2.32 2.33 |
| Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Д-т сальдо субрах. 352 | 2.34 |
| Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Д-т сальдо рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335, 351 (прим. 5) | 2.35 |
| Готівка | 1166 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 30 (прим. 5), до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.35 |
| Рахунки в банках | 1167 (прим. 1) |
Д-т сальдо рах. 31, 33 (прим. 5), до розрахунку рядка 1195 не включається | 2.35 |
| Витрати майбутніх періодів | 1170 | Д-т сальдо рах. 39 | 2.36 |
| Iнші оборотні активи | 1190 | Д-т сальдо субрах. 331, 332, 643, 644 та інших рахунків, які не включено до складу оборотних активів | 2.38 |
| Усього за розділом II | 1195 | Сума рядків 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135 (1140, 1145 — якщо є), 1155, 1160, 1165, 1170, 1190 | |
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | 1200 | Д-т сальдо субрах. 286 (прим. 6) | 2.39 |
| Баланс | 1300 | Сума рядків 1095, 1195, 1200 | |
| Пасив | |||
| I. Власний капітал | Щодо цього розділу див. примітку 7 | ||
| Зареєстрований (пайовий) капітал | 1400 | К-т сальдо рах. 40, крім субрах. 404 | 2.40 |
| Внески до незареєстрованого статутного капіталу | 1401 | К-т сальдо субрах. 404. Це додатковий рядок, до підсумку не включається | |
| Капітал у дооцінках | 1405 | К-т сальдо рах. 41 | 2.41 |
| Додатковий капітал | 1410 | К-т сальдо рах. 42 | 2.42 |
| Емісійний дохід | 1411 | К-т сальдо рах. 421, до підсумку балансу не включається | 2.42 |
| Накопичені курсові різниці | 1412 | К-т сальдо рах. 423, до підсумку балансу не включається | 2.42 |
| Резервний капітал | 1415 | К-т сальдо рах. 43 | 2.43 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | К-т сальдо субрах. 441 або Д-т сальдо 442 (якщо отримано збиток, сума збитку наводиться в дужках) | 2.44 |
| Неоплачений капітал | 1425 | К-т сальдо рах. 46 (наводиться в дужках) | 2.45 |
| Вилучений капітал | 1430 | К-т сальдо рах. 45 (наводиться в дужках) | 2.46 |
| Усього за розділом I | 1495 | Сума рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1420 (прибуток) за мінусом рядків 1420 (збиток), 1425, 1430 | |
| II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення | |||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 1500 | К-т сальдо рах. 54 | 2.48 |
| Довгострокові кредити банків | 1510 | К-т сальдо субрах. 501, 502, 503, 504 | 2.50 |
| Iнші довгострокові зобов’язання | 1515 | К-т сальдо рах. 51, 52, 53,55 та субрах. 505, 506 (прим. 8) | 2.51 |
| Довгострокові забезпечення | 1520 | К-т сальдо рах. 47 у частині забезпечень, які планується використати пізніше ніж 12 місяців з дати балансу | 2.52 |
| Цільове фінансування | 1525 | К-т сальдо рах. 48 | 2.53 |
| Усього за розділом II | 1595 | Сума рядків 1500, 1510, 1515, 1520, 1525 | |
| III. Поточні зобов’язання і забезпечення | |||
| Короткострокові кредити банків | 1600 | К-т сальдо субрах. 601, 602, 603, 604 | 2.59 |
| Векселі видані | 1605 | К-т сальдо рах. 62 | 2.60 |
| Поточна кредиторська заборгованість за: | |||
| довгостроковими зобов’язаннями; | 1610 | К-т сальдо рах. 61, а також субрах. 605, 606 (у частині простроченої довгострокової заборгованості) (прим. 8) | 2.61 |
| товарами, роботами, послугами; | 1615 | К-т сальдо рах. 63 | 2.62 |
| розрахунками з бюджетом, | 1620 | К-т сальдо рах. 64 | 2.63 |
| у тому числі з податку на прибуток; | 1621 | К-т сальдо рах. 64 у частині податку на прибуток, до розрахунку рядка 1695 не включається | 2.63 |
| розрахунками зі страхування; | 1625 | К-т сальдо рах. 65 | 2.64 |
| розрахунками з оплати праці | 1630 | К-т сальдо рах. 66 | 2.65 |
| Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами | 1635 (прим. 1) |
К-т сальдо субрах. 681 | 2.66 |
| Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками | 1640 (прим. 1) |
К-т сальдо рах. 67 | 2.67 |
| Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1645 | К-т сальдо субрах. 682 | 2.68 |
| Поточні забезпечення | 1660 | К-т сальдо рах. 47 у частині забезпечень, які планується використати протягом 12 місяців з дати балансу | 2.70 |
| Доходи майбутніх періодів | 1665 | К-т сальдо рах. 69 | 2.71 |
| Iнші поточні зобов’язання | 1690 | К-т сальдо субрах. 605, 606 (у частині простроченої короткострокової заборгованості), 643, 644, 683, 684, 685, а також решта зобов’язань, що не потрапили до інших статей розділу III балансу | 2.73 |
| Усього за розділом III | 1695 | Сума рядків 1600, 1605, 1610, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1640, 1645, 1660, 1665, 1690 | |
| IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | 1700 | К-т сальдо рах. 680 | 2.74 |
| Баланс | 1900 | Сума рядків 1495, 1595, 1695, 1700 | |
Згортання статей балансу
Згідно з п. 3 розділу IV НП(С)БО 1, згортання статей активів і зобов’язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або МСФЗ.
Найчастіше на практиці підприємства згортають розрахунки з дебіторами та кредиторами. Iноді з економічного погляду це допустимо, особливо якщо йдеться про однорідні зустрічні вимоги (коли один і той самий контрагент одночасно є і дебітором, і кредитором, і відповідні зобов’язання є однорідними, наприклад грошовими).
Водночас дебіторська та кредиторська заборгованості здебільшого є різними за строками погашення та неоднорідною, тож їх потрібно показувати у балансі розгорнуто. Неприпустимо, наприклад, згортати інформацію про розрахунки з різними покупцями та замовниками, зокрема якщо перед одним покупцем є товарний борг (унаслідок одержання авансу за товар), а інший заборгував підприємству кошти. Iнформацію про першого відображають у складі кредиторської заборгованості, а про другого — у складі дебіторської.
Для розмежування відповідних сум заборгованостей використовують дані субрахунків обліку авансів виданих та одержаних (371, 681), а якщо відповідно до прийнятої облікової політики підприємство їх не використовує, — розраховують ці суми на дату балансу на підставі даних аналітичного обліку.
Взаємозв’язок балансу з іншими формами фінзвітності
Баланс є взаємопов’язаним з рештою форм фінансової звітності (форми 2, 3, 4 та примітки до звітності).
Розділ І пасиву балансу про власний капітал повністю розшифровується у звіті про власний капітал (форма 4). Залишки за статтями розділу І балансу на початок та на кінець року мають відповідати рядкам 4095 та 4300 Звіту про власний капітал, графи 3 — 9.
Якщо у звітному році підприємство не розподіляло прибуток на виплату дивідендів та інше, то стаття балансу «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», рядок балансу 1420, змінюватиметься лише за рахунок фінрезультату звітного року, який відображений у рядку 2350 або 2355 Звіту про фінансові результати (форма 2). Цей самий фінрезультат також буде відображений у рядку 4100 графи 7 звіту про власний капітал.
Стаття балансу про гроші та їх еквіваленти (рядок 1165) має відповідати підсумковим статтям Звіту про рух грошових коштів (форма 3). Зокрема, рядок 3400 звіту про рух грошових коштів за прямим методом має збігатися зі змінами у рядку 1165 балансу від початку до кінця року, а рядки 3405 та 3415 цього звіту мають відповідати залишкам коштів у рядку 1165 балансу на початок та на кінець року. Про взаємозв’язок балансу з примітками до фінансової звітності ми розповімо у статті, що буде присвячена саме приміткам.